2015-03-20
272
Ситуация
Предположим, что организация "Альфа" в июне приобрела у организации "Бета" товар договорной стоимостью 118 000 руб. (включая НДС 18 000 руб.). Оплата товара произведена также в июне, после его получения организацией "Альфа". Оприходовав товар, организация "Альфа" приняла сумму НДС по этому товару к вычету.
В июле выявлены неустранимые недостатки товара, поэтому организация "Альфа" возвращает товар поставщику и требует возврата уплаченных за товар денежных средств. Денежные средства возвращены организации "Альфа" в июле того же года.
Решение
Так как товар возвращен поставщику, то сумму НДС, принятую к вычету, необходимо восстановить к уплате в бюджет в периоде такого возврата, т.е. в III квартале.
В бухгалтерском учете такую операцию необходимо отразить следующим образом.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в июне | ||||
| Оприходован товар | 41 | 60 | 100 000 | Отгрузочные документы поставщика |
| Перечислена оплата поставщику товара | 60 | 51 | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена сумма НДС, уплаченная поставщику товара | 19 | 60 | 18 000 | Счет-фактура |
| Сумма НДС принята к вычету | 68 | 19 | 18 000 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи в июле | ||||
| Отражена стоимость бракованного товара, возвращенного поставщику | 76-2 | 41 | 100 000 | Акт о выявленных недостатках ТМЦ, Претензия поставщику, Накладная |
| СТОРНО Восстановлен НДС, принятый к вычету | 19 | 68 | 18 000 | Корректировочный счет-фактура |
| Сумма НДС включена в сумму претензии | 76-2 | 19 | 18 000 | Претензия поставщику, Накладная |
| Возвращены денежные средства поставщиком товара в связи с расторжением договора | 51 | 76-2 | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету |
В приведенном примере по балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" использовано следующее наименование субсчета: 76-2 "Расчеты по претензиям".
|
|
|
ЕСЛИ ВОЗВРАТ ТОВАРА ПРИЗНАЕТСЯ РЕАЛИЗАЦИЕЙ
В данном случае бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец - покупателем. Порядок уплаты НДС, а также порядок действий сторон договора такой же, как и при обычной реализации, облагаемой НДС.
