2015-03-20
289
Минфин России разъяснил порядок регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж счета-фактуры, в котором указаны данные о собственных товарах и товарах, реализуемых в рамках договора комиссии. См. Письмо от 21.01.2015 N 03-07-11/1401. Изменения будут отражены в Путеводителе при его актуализации.
Обратите внимание!
С 2015 г. в порядок организации учета посреднических операций для целей НДС внесены изменения. Подробнее о них см. в разделах:
- "Изменение порядка регистрации счетов-фактур, выставляемых и получаемых в рамках посреднической деятельности, с 1 января 2015 г.";
- "Изменение порядка формирования и представления отчетности лицами, осуществляющими посредническую деятельность (с 2015 г.)".
При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения предоплаты в счет предстоящих поставок.
|
|
|
Чтобы выяснить, кем и как выставляются счета-фактуры при осуществлении посреднических операций в ситуации, когда товары (работы, услуги) приобретаются или реализуются посредником в интересах заказчика, нужно обратиться к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Обратите внимание!
Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) следующих документов, применяемых при расчетах по НДС (п. п. 2 - 4 Изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735):
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- книги продаж;
- дополнительного листа книги покупок;
- дополнительного листа книги продаж.
Указанным Постановлением утверждены формы и правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры (Приложение N 1);
- корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение N 3);
- книги покупок (Приложение N 4);
- книги продаж (Приложение N 5).
В связи с этим Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, утратили силу.
В то же время правила составления счетов-фактур по сделкам с участием посредников, утвержденные Постановлением N 1137, во многом аналогичны прежнему порядку, который был установлен Постановлением N 914 и конкретизирован письмами контролирующих органов.
|
|
|
Отметим, что согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. можно было применять как действующие в настоящее время, так и прежние формы указанных документов (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).
Особенности оформления "отгрузочных", "авансовых" и корректировочных счетов-фактур по посредническим операциям зависят от того, в каком порядке посредник действует во взаимоотношениях с третьим лицом (от своего имени или от имени заказчика).
Возможны следующие варианты деятельности посредника.
1. Посредник реализует товары (работы, услуги) от имени заказчика.
2. Посредник реализует товары (работы, услуги) от своего имени.
3. Посредник приобретает товары (работы, услуги) от имени заказчика.
4. Посредник приобретает товары (работы, услуги) от своего имени.
Далее рассмотрим, как оформляются счета-фактуры в каждом из этих случаев.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 28.4.1. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг >>>
разд. 28.4.2. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника >>>
разд. 28.4.3. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени заказчика посреднических услуг >>>
разд. 28.4.4. Оформление счетов-фактур при приобретении товаров (работ, услуг) от имени посредника >>>
