2015-03-20
407
Сумма НДС в данном случае исчисляется в общем порядке как произведение налоговой базы на налоговую ставку (п. 1 ст. 166 НК РФ).
Примечание
Порядок исчисления НДС рассмотрен в гл. 9 "Порядок исчисления НДС".
ПРИМЕР
Исчисления НДС при оказании услуг по перевозке
Ситуация
Организация "Альфа" согласно заключенному договору с организацией "Бета" оказала услуги по перевозке груза. Стоимость таких услуг составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Фактическая себестоимость оказанных услуг - 5000 руб.
Решение
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС.
Налоговая база по НДС при осуществлении грузоперевозок определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 157 НК РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
В бухгалтерском учете данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Признана выручка от оказания услуг | 62 | 90-1 | 11 800 | Акт приемки-сдачи оказанных услуг |
| Начислен НДС с выручки от оказания услуг (11 800 / 118 x 18) | 90-3 | 68 | 1800 | Счет-фактура |
| Списана фактическая себестоимость оказанных услуг | 90-2 | 20 | 5000 | Бухгалтерская справка |
| Получена оплата за оказанные услуги | 51 | 62 | 11 800 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен финансовый результат от оказания услуг (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций) (11 800 - 1800 - 5000) | 90-9 | 99 | 5000 | Бухгалтерская справка-расчет |
ОФОРМЛЯЕМ СЧЕТ-ФАКТУРУ
