Налоговый контроль — это неотъемлемая часть системы управления в стране, целью которого является вскрытие отклонений от правовых норм в области налогообложения, а также их предупреждение и пресечение.
Основными задачами налогового контроля являются:
1. Анализ установленных норм по налогообложению.
2. Выявление противоречий на всех стадиях общественного воспроизводства.
3. Обеспечение своевременного и надежного регулирования выявленных противоречий.
4. Обеспечение достоверной информацией по налогообложению на всех уровнях управления экономикой.
Цель налогового контроля — подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.
Виды налогового контроля:
-По объему контролируемой деятельности проверяемого лица:
а) комплексный – подразумевает исследование всего комплекса деятельности подконтрольного лица
б) тематический – осуществление проверки деятельности подконтрольного лица по уплате определенных налогов
в) целевой – производится по отдельным финансовым операциям налогоплательщиков, таким как экспортно-импортные операции
- По степени охвата предметов контроля
а) сплошной – предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с уплатой налогов и сборов
б) выборочный – предусматривает проверку только части специально отобранных документов
-По источникам получения сведений и данных
а) документальный, основанный на изучении документально зафиксированных данных
б) фактический, основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения
в) встречный, предусматривающий получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц
-По стадиям осуществления мероприятия
а) предварительный – предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства
б) текущий – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде
в) последующий – проверка реального исполнения требований налогового законодательства, решений и предписаний контролирующих органов
-По месту проведения мероприятий налогового контроля:
а) камеральный – проводится по месту расположения налогового органа
б) выездной – проводится по месту нахождения проверяемого лица
- По плану проведения контрольных мероприятий
а) плановый
б) внеплановый
Планирование налога на прибыль
"Налоговое планирование" - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств (налогового бремя), производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
В отличие от уклонения от налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить свои деньги.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово - хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово - хозяйственной деятельности.
Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.
Традиционно для снижения или отсрочки платежей по налогу на прибыль используются следующие способы:
• перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки;
• формирование резервов (в частности, резерва по сомнительным долгам), что позволяет более равномерно распределять налоговую нагрузку по налоговым периодам, то есть, по сути, получать отсрочку по налогу на прибыль;
• учетная политика — использование нелинейной амортизации, кассовый метод учета доходов и расходов и другие способы;
• приобретение основных средств с помощью лизинга — возможность применения ускоренной амортизации с коэффициентом до 3;
• использование метода замены отношений при продаже основных средств.
Камеральные налоговые проверки: организация, сроки и методы проведения, оформление, реализация результатов
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика. Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется. Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).