1) Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования, за исключением транспортных средств
Действующий порядок перемещения товаров для личного пользования физическими лицами через таможенную границу ТС предусматривает следующие последовательные действия:
1) предоставление полного освобождения от уплаты таможенных платежей;
2) применение таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единой ставке[42], том числе в виде совокупного таможенного платежа (СТП)[43].
Единые ставки таможенных пошлин, налогов устанавливаются международным договором государств — членов ТС (п. 3 ст. 360 ТКТС). Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, СТП, возникновение и прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, а также сроки их уплаты определяются международным договором государств — членов ТС (п. 4 ст. 360 ТК ТС).
Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, является таможенная стоимость или количество товара. Порядок определения таможенной стоимости товаров для личного пользования определен ст. 361 ТК ТС.
|
|
Таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования.
В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.
При ввозе товаров полное освобождение от уплаты таможенных платежей предоставляется в нескольких случаях, определенных в приложениях 3 и 4 к Соглашению от 18.06.2010 г. (п. 1 ст. 12 Соглашения от 18.06.2010 г.).
Во-первых, если товары для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) общей стоимостью в эквиваленте не более:
1) 10 000 евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспортом);
|
|
2) 1500 евро (для товаров, перемещаемых иными видами транспорта)
3) и/или общим весом не более 50 кг (весовая норма одинакова для товаров, перемещаемых всеми видами транспорта, — Примеч. авт.) включительно ввозятся на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже. При этом количество отдельных товаров не должно превышать ограничений, установленных в приложении 3 к Соглашению от 18.06.2010 г. (Алкогольные напитки и пиво – 3 литра на одно лицо; табак и табачные изделия – 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г. табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г – на одно лицо).
Во-вторых, если товары для личного пользования (кроме кузовов) стоимостью не более 5000 евро (в эквиваленте) ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо государства — члена ТС, временно проживавшее за границей.
В-третьих, если товары для личного пользования (кроме кузовов) ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо, направленное на работу в иностранное государство государственными органами (федеральными органами государственной власти). Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-четвертых, если товары для личного пользования, полученные в наследство за пределами таможенной территории ТС или признанные наследуемым имуществом, ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо — наследник. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-пятых, если товары для личного пользования ввозятся физическим лицом обратно на таможенную территорию ТС (после вывоза этих товаров за пределы таможенной территории ТС) в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации). Ввоз товаров на таможенную территорию ТС может осуществляться в сопровождаемом и несопровождаемом багаже. Физическое лицо должно представить таможенному органу ТС подтверждение состоявшегося ранее вывоза вышеуказанных товаров для личного пользования.1 Если же физическое лицо не может подтвердить ранее состоявшийся вывоз таких товаров, то такие товары при ввозе на таможенную территорию ТС освобождаются от уплаты таможенных платежей при условии, что таможенная стоимость товаров не более 1500 евро и вес не более 50 кг (в том числе соблюдаются условия по этиловому спирту, табаку и табачным изделиям, алкогольным напиткам и пиву).
В-шестых, если бывшие в употреблении товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ТС беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член ТС на ПМЖ. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-седьмых, при ввозе физическим лицом культурных ценностей на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже при условии отнесения товаров к культурным ценностям в соответствии с законодательством государства — члена ТС без ограничений таможенной стоимости и веса ввозимых товаров.
В-восьмых, при ввозе урн с прахом (пеплом), фобов с телами (останками) умерших на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже.
Особый порядок предоставления полного освобождения от уплаты таможенных платежей установлен при ввозе товаров для личного пользования, если они доставляются перевозчиком в адрес физического лица.
Во-первых, если товары для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров[44]) общей стоимостью не более 1000 евро (в эквиваленте) и/или общим весом не более 31 кг включительно ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в течение календарного месяца в адрес одного физического лица.
|
|
Во-вторых, если товары для личного пользования, полученные физическим лицом государства — члена ТС в наследство за пределами таможенной территории ТС или признанные наследуемым имуществом, ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в адрес физического лица.
В-третьих, если бывшие в употреблении товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в адрес физических лиц, признанных беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член ТС на ПМЖ. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-четвертых, при ввозе перевозчиком в адрес физического лица культурных ценностей на таможенную территорию ТС при условии отнесения товаров к культурным ценностям в соответствии с законодательством государства — члена ТС без ограничений таможенной стоимости и веса ввозимых товаров.
В-пятых, при ввозе перевозчиком в адрес физического лица урн с прахом (пеплом), гробов с телами (останками) умерших на таможенную территорию ТС.
Исчисление таможенных пошлин, налогов по единым ставкам (в том числе в виде СТП) в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, осуществляется в соответствии с приложением 5 Соглашения от 18.06.2010 г. Этим документом предусмотрены два вида единых ставок:
· комбинированная (30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы);
· специфическая (10 евро за 1 л, 22 евро за 1 л);
· а также взимание платежей в виде СТП.
3. Таможенные пошлины, налоги по ставке 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы уплачиваются в следующих случаях:
1) во-первых, при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, если таможенная стоимость товаров превышает:
|
|
· 10 000 евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспортом);
· 1500 евро (для товаров, перемещаемых иными видами транспорта),
· и (или) общий вес превышает 50 кг (весовая норма одинакова для товаров, перемещаемых всеми видами транспорта). Единая ставка применяется в части такого превышения;
2) во-вторых, при ввозе товаров для личного пользования (кроме кузовов) на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическим лицом государства — члена ТС, временно проживавшим за границей, если таможенная стоимость товаров превышает 5000 евро (в эквиваленте). Единая ставка применяется в части превышения 5000 евро;
3) в-третьих, при ввозе товаров для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров) на таможенную территорию ТС, если товары доставляются перевозчиком в адрес физического лица. При этом ввоз осуществляется в течение календарного месяца в адрес одного получателя; таможенная стоимость ввозимых товаров превышает в эквиваленте 1000 евро включительно и общий вес превышает 31 кг включительно. Единая ставка применяется в части такого превышения.
Уплата таможенных пошлин, налогов по специфическим ставкам:
1) 22 евро за 1 литр — при ввозе на таможенную территорию ТС этилового спирта (код ТН ВЭД ТС 2207 и 2208 90) в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в количестве до 5 л физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста;
2) 10 евро за 1 литр — при ввозе алкогольных напитков и пива на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в количестве от 3 до 5 л физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста. Ставка применяется в части превышения количественной нормы 3 л.
Уплата таможенных пошлин, налогов по единым ставкам в виде СТП:
· при ввозе на таможенную территорию ТС неделимых товаров для личного пользования в сопровождаемом и несопровождаемом багаже или доставляемых перевозчиком в адрес физического лица.
Освобождение от уплаты таможенных платежей при вывозе любым способом предоставляется в отношении следующих товаров:
1) драгоценных металлов и драгоценных камней, ранее ввезенных на таможенную территорию ТС как физическими лицами государств — членов ТС, так и иностранными физическими лицами, с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза, — независимо от таможенной стоимости и веса;
2) драгоценных металлов и драгоценных камней — таможенной стоимостью не более 25 000 долл. США[45];
3) иных товаров для личного пользования (кроме указанных выше в данном абзаце) — независимо от таможенной стоимости и веса.
С освобождением от уплаты таможенных платежей иностранные физические лица вправе временно ввозить на таможенную территорию ТС на период своего пребывания на этой территории товары для личного пользования, за исключением транспортных средств, перечень которых определен международным договором государств — членов ТС (ст. 358ТКТС). В случае если временно ввозимые товары для личного пользования подлежат таможенному декларированию в письменной форме, срок временного ввоза таких товаров устанавливается таможенным органом исходя из заявления иностранного физического лица с учетом продолжительности его пребывания на таможенной территории ТС. Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с таможенной территории ТС через любой таможенный орган. В случае если временно ввезенные товары для личного пользования находятся на таможенной территории ТС в связи с невывозом по истечении установленного срока, в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины, налоги в порядке, установленном таможенным законодательством ТС[46].
2) Таможенные платежи в отношении транспортных средств, перемещаемых физическими лицами
В отношении транспортных средств для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов, в том числе СТП. Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в данном случае являются:
· момент выпуска транспортного средства;1
· таможенная стоимость транспортного средства;
· рабочий объем двигателя транспортного средства.