Налоговые вычеты при передаче

Объектов в рамках одного юридического лица

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю налоговые вычеты передаются в следующем порядке.

1. Могут передаваться фактические суммы налога, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, либо фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 2 п. 21 ст. 107 НК).

2. При невозможности определения фактически предъявленных (уплаченных) сумм НДС по передаваемым товарам (работам, услугам), имущественным правам либо при передаче товаров, суммы НДС при ввозе которых еще не уплачены, передающая сторона передает (может передавать) налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплаченные при ввозе товаров (ч. 4 п. 21 ст. 107 НК).

3. Если в состав одного юридического лица входят два и более обособленных подразделения, исполняющие налоговые обязательства этого юридического лица, то при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав одним из этих обособленных подразделений другому обособленному подразделению или юридическому лицу либо юридическим лицом одному из этих обособленных подразделений могут производиться исчисление и уплата НДС. В этом случае передача налоговых вычетов получателю товаров (работ, услуг), имущественных прав не производится. Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых производятся исчисление и уплата НДС, отражается в учетной политике плательщика (ч. 5 п. 21 ст. 107 НК).