Решение. 1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь - октябрь 2009 г

1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь - октябрь 2009 г. в целях расчета налоговой базы. В него будут включаться:

а) 300 000 руб. - заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;

б) 12 000 руб. - премии, выплаченные в указанном периоде;

в) 6000 руб. - стоимость приза.

Сумма материальной помощи, выплачиваемая работнику, не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Поэтому материальную помощь в размере 3000 руб., выплаченную А.В. Смелянской, не включаем в состав налогооблагаемого дохода.

2. Определим размер вычетов, которые будут предоставлены А.В. Смелянской.

Работник имеет право получить стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в размере 1000 руб. Такой вычет предоставляется работодателем в каждом месяце, доход в котором не превысит 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала года).

Поскольку доход А.В. Смелянской в октябре 2009 г. превысил 280 000 руб., налоговый вычет будет предоставлен только с января по сентябрь в размере 2000 руб. на двух детей.

Также работница имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб.. Такой вычет будет предоставлен только в январе, поскольку в феврале доходы превысят предел в 40 000 руб.

Оснований для предоставления иных налоговых вычетов не имеется.

3. Определим размер налоговой базы нарастающим итогом с начала 2008 г. по октябрь включительно:

НБ (янв. - окт.) = 300 000 руб. + 12 000 руб. + 6000 руб. - (2000 руб. x 9 мес.) - 400 руб. = 299 600 руб.

4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу:

299 600 руб. x 13% = 38 948 руб.

5. Рассчитаем сумму налога, которая удержана с января по сентябрь, и сумму налога, которую нужно удержать у работника в октябре 2009 г.:

НБ (янв. - сент.) = 270 000 руб. + 12 000 руб. - (2000 руб. x 9 мес.) - 400 руб. = 263 600 руб.

НДФЛ (янв. - сент.) = 263 600 руб. x 13% = 34 268 руб.

НДФЛ (окт.) = 38 948 руб. - 34 268 руб. = 4680 руб.

Итак, сумма НДФЛ за октябрь 2009 г. составила 4680 руб. Эту сумму организация должна удержать у работницы и перечислить в бюджет.

Исчисление налога в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9%, 30%, 35%, производится налоговым агентом отдельно по каждой сумме таких доходов, которые были начислены физическому лицу.

Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов, определяющей дату фактического получения дохода физическим лицом.