Ст. 17 НК РФ раскрывает общие условия установления налогов и сборов.
Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
- Объект налогообложения включает в себя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (ст. 38 НК РФ).
- Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).
- Налоги взимаются за определённый период, называемый налоговым периодом (ст. 55 НК РФ). Налоговый период — это календарный год (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или иной период (например, для НДС — квартал). Налоговый период может иметь несколько отчётных периодов, по итогам которых взимаются авансовые платежи.
Если организация создана не с начала календарного года, то первый налоговый период — со дня регистрации до конца года, а для организаций, созданных в декабре, — со дня регистрации до конца следующего года.
|
|
- Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается:
1) по федеральным налогам — Налоговым кодексом;
2) по региональным налогам — законодательными органами субъектов РФ;
3) по местным налогам — законодательными органами муниципальных образований (ст. 53 НК РФ).
Ставки могут быть 3-х видов:
адвалорные (в %),
специфические (в рублях на единицу налоговой базы),
комбинированные.
- Порядок исчисления налога изложен в ст. 52 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в виде понижения налоговой ставки или уменьшении составных частей налоговой базы.
- Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ).
По видам налогов определяется и порядок их уплаты: разовая всей суммы в уставленные срони в безналичной и наличной форме, т. е. через банк, почту (ст. 58 НК РФ)
Порядок исчисления сроков налогов рассматривается в ст. 6.1 НКРФ. Срок, установленный днями, исчисляется строго в рабочих днях.