Структура Отчета о финансовом положении

Адресная часть Отчета, построенного в соответствии с МСФО должна содержать три обязательных элемента: название компании, чье финансовое положение показывается в отчете; юридический статус компании и дату составления отчета. Название должно четко отражать юридический статус компании.

Финансовый отчет должен называться «Отчет о финансовом положении», если в данной отрасли не используется другое название. Дата составления отчетности, в отличие от российской системы, может быть любой. Единственное требование - постоянство выбранной даты.

Все финансовые отчеты предприятия за отчетный период должны быть единообразны по виду. Форма, терминология, заголовки и модель объединения несущественных статей должны быть соответствующими.

Терминология в Отчетах может иметь различия:

1. В англо-американской практике актив имеет название активов, пассив — обязательств и капитала/

2. В немецких, французских, итальянских используются традиционные термины актива и пассива. В английских и ирландских балансах для обозначения пассива может использоваться формулировка «финансируется».

По размещению разделов и статей (проформы) балансы принято делить на американский, британский (английский, англо-саксонский) и континентальный. Статьи актива размещаются в американском балансе по убыванию их ликвидности, в британском - по возрастанию.

Статьи пассива в британском и американском балансах приводятся по убыванию востребованности, начиная с обязательств и заканчивая капиталом. В континентальных балансах пассив, наоборот, начинается с капитала. Особенностью британского баланса является размещение краткосрочной/всей кредиторской задолженности в пассиве отдельной контрстатьей к краткосрочным/всем активам, а также статья чистых активов (net assets). Чистые активы называются также рабочим капиталом (working capital), а совокупность капитала и обязательств — используемым капиталом (employed capital).

В общем виде схемы балансов имеют вид:

Американский баланс Активы = Обязательства + Капитал

Континентальный баланс Активы = Капитал + Обязательства

Британский баланс Активы - Обязательства = Капитал

МСФО признаны все разновидности балансов, но установлен минимальный перечень балансовых статей (см.выше).

Конкретизация Отчета о финансовой позиции по статьям зависит от национальных стандартов и инициативы компании, раскрывающей особенности своей деятельности. Например, в балансе Coca-Cola Enterprises Inc. отдельной статьей выделена франшиза торговой марки «Coca-Cola». Право пользования общеизвестной торговой маркой составляет не менее 60% с середины 90х годов.