2015-04-01
1316
Уголовная ответственность предусмотрена следующими статьями УК РФ [15].
1). Ст.171 «Незаконное предпринимательство» предусматривает, что осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, в установленных ст. 171 случаях наказывается штрафом, либо обязательными работами, либо арестом, либо лишением свободы.
2). Ст.178 «Монополистические действия и ограничение конкуренции» предусматривает, что ограничение конкуренции путем раздела рынка, ограничения доступа на рынок, устранения с него других субъектов экономической деятельности наказываются штрафом, либо арестом, либо лишением свободы.
3). Ст.183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну», предусматривает, что собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений, без согласия их владельца, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом, либо без такового. Основные положения о сохранности сведений, содержащих коммерческую тайну, закреплены в ФЗ «О коммерческой тайне» от 29.07.2004 г. №98-ФЗ.
4). Ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» предусматривает, что использование аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Гражданско-правовая ответственность аудиторских организаций.
Ответственность юридических лиц (кроме финансируемых собственником учреждений) определена ст.56 ГК РФ [16].
1)Ответственность участников аудиторских отношений при нарушении условий заключения договора.
Реклама и иные предложения (исходящие от аудиторских организаций), адресованные неопределенному кругу лиц, рассматриваются как приглашение делать оферты, если иное прямо не указано в предложении (ст.437, ч 1 ГК РФ).
Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в приложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта) (ст. 435, ст.437, ч.2 ГК РФ).
Порядок заключения договора в обязательном порядке определен ст. 445 ГК РФ. Установлено также, что если сторона, для которой заключение договора обязательно,уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (ст. 445, ч. 4 ГК РФ).
2)Ответственность аудиторской организации и аудитора возникает вследствие нарушения принятых ими на себя по договору об аудите обязательств. При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом (ст. 431 ГК РФ).
Ст. 401 ГК РФ указывает основания ответственности за нарушение обязательства.
3) Ст. 400 ГК РФ предусмотрена ограниченная ответственность: по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков(ограниченная ответственность).
Статьями 407, 408, 414, 416, 419 ГК РФ определены основания прекращения обязательств полностью или частично (в соответствии с этим снимается ответственность с аудиторских организаций и аудиторов): исполнением; новацией, т.е. заменой первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения; невозможностью исполнения (если это вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает; на основании акта государственного органа; в случае смерти гражданина (индивидуального аудитора); ликвидацией юридического лица.
Ответственность аудитора перед заказчиком аудита должна включать ответственность за:
· неквалифицированное проведение проверки, когда ответственность состоит в возмещении затрат на проведение перепроверки (однако в случае совпадения основных выводов проверки и перепроверки затраты на проведение перепроверки следует относить за счет заказчика аудита, чтобы избежать злоупотреблений с его стороны);
· неблагоприятные для заказчика последствия выполнения данных аудитором рекомендаций, которые, как оказалось, противоречат законам;
· ущерб, нанесенный заказчику разглашением конфиденциальной информации, ставшей известной аудитору в результате проведения проверки или оказания сопутствующих аудиту услуг.
За неквалифицированное проведение аудиторской проверки, приведшей к убыткам для проверяемой организации, с аудиторской фирмы могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим удостоверение аудитора-эколога: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки; штраф.
4) Некачественное проведение экоаудита может квалифицироваться как причинение вреда юридическому лицу (заказчику аудита). Общие основания ответственности за причинение вреда предусмотрены ст. 1064 ГК РФ.
Если аудиторы являются работниками аудиторской организации, т.е. выполняют аудит на основании трудового договора (контракта), либо по гражданско-трудовому договору, если они при этом действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица и под его контролем, и причинили вред при исполнении ими трудовых (служебных, должностных) обязанностей, то ответственность за вред несет юридическое лицо в соответствии со ст. 1068 ГК РФ.
В соответствии со ст. 1081 ГК РФ лицо, возместившее указанный вред, имеет право обратного требования (регресса) в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом.
Способы возмещения вреда определены ст. 1082 ГК РФ. Применительно к ответственности при осуществлении аудиторской деятельности необходимо иметь ввиду обязанность возместить причиненные убытки (ст. 15 п. 2 ГК РФ).
Полная материальная ответственность экоаудитора как работника - участника трудовых отношений, основанных на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, наступает в случае разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 243, 7) Трудового кодекса РФ).
