2015-04-17
301
К ней привлекаются:
- должностные лица организаций;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица;
за исключением от уплаты налога, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и таможенных платежей в крупном и в особо крупном размере.
Порядок привлечения к уголовной ответственности определяется Уголовным Кодексом РФ (ст. 194, ст. 198, ст. 199). Меры уголовной ответственности установлены следующим образом:
| № | Вид уголовного правонарушения (налогового преступления) | Меры уголовной ответственности |
| 1. | Уклонение физического лица от уплаты налога: а) в крупном размере – свыше 200 МРОТ; б) в особо крупном размере – свыше 500 МРОТ. | а) Штраф в размере от 200 до 700 МРОТ или лишение свободы на срок до 2-х лет; б) Штраф в размере от 500 до 1 000 МРОТ или лишение свободы на срок до 5-ти лет. |
| 2. | Уклонение организации от уплаты налога: а) в крупном размере – свыше 1000 МРОТ; б) в особо крупном размере – свыше 5000 МРОТ. | а) Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности на срок до 5-ти лет ил лишение свободы на срок до 4-х лет; б) Лишение свободы на срок от 2-х до 7-ми лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности на срок до 3-х лет. |
К уголовной ответственности налогоплательщик привлекается только в судебном порядке.
|
|
|
4. Дисциплинарная ответственность применяется в случае нарушения работником организации трудовой или служебной дисциплины. Может быть применена и за допущенное работником налоговое правонарушение.
Привлечение к дисциплинарной ответственности осуществляет администрация в соответствии с Кодексом законов о труде РФ (КЗОТ РФ), в соответствии, с которым могут налагаться следующие дисциплинарные взыскания:
- замечание;
- выговор;
- строгий выговор;
- предупреждение о неполном служебном соответствии;
- увольнение.
В сфере налогообложения вопрос о дисциплинарной ответственности наиболее актуален в отношении сотрудников налоговых органов, ответственность которых, предусмотрена ФЗ от 31.07.95г. “Об основах государственной службы РФ”, в соответствии с которым, кроме названных дисциплинарных взысканий, к государственным служащим может быть применено и следующее – временное (до одного месяца) отстранение от исполнения своих обязанностей.
Дисциплинарным проступком сотрудников налоговых органов является разглашение коммерческой, банковской, налоговой тайны, халатное отношение к своим обязанностям по учету налогоплательщиков, а также за деяния, ведущие к нарушению прав и законных интересов граждан, и другие.
|
|
|
5. Материальная ответственность в сфере налогообложения заключается в следующем: если неправомерными действиями государственных служащих наносится ущерб интересам и правам физических лиц или организаций, потерпевшие могут потребовать возмещения возникшего материального или морального вреда. Законом “О государственной налоговой службе РФ” предусмотрена материальная ответственность должностных лиц налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее выполнение ими своих обязанностей. В судебном порядке налогоплательщик может потребовать от налоговых органов возмещения:
1. материального ущерба, в том числе:
а) возврата
- излишне удержанных сумм налогов;
- излишне уплаченных пеней;
- взысканных налогов и административных санкций;
б) недополученной прибыли (дохода);
2. морального ущерба;
3. судебных издержек.
