Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Она нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов

Основными классификационными признаками являются:

1. режим налогообложения,

2. принадлежность к уровням власти и управления,

3. возможность переложения,

4. назначение,

5. субъект налога,

6. объект налога,

7. вид ставки,

8. способ обложения,

9. источник уплаты.

Признак 1. Осуществляя классификацию налогов, необходимо, в первую очередь, установить к какому виду налогового режима они относятся: к общему или к специальному. Смотри вопрос 1.

Признак 2. Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управлениям: федеральные, региональные, местные. Смотри вопрос 1.

Признак 3. В зависимости от возможности переложения уплаты, налоги делятся на прямые и косвенные:

а) прямые – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет собственных средств,

б) косвенные – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет средств покупателя своих ТРУ (для этого он включает их в цену своих ТРУ, как надбавку к цене, отчего цена всегда становится выше).

Пример:

Себестоимость = 150 руб.,

Прибыль = 50 руб.,

Оптовая цена предприятия =150 + 50 = 200 (руб.),

НДС = 18% * 200 = 36 (руб.),

Цена продажи предприятия = 200 + 36 = 236 (руб.),

Налог на прибыль = 20% * 50 = 10 (руб.)

От покупателя 236 руб.

36 руб. НДС 200 руб. 150 руб. на возмещение затрат

в бюджет принадлежат

организации 50 руб. – прибыль, всего

10 руб. налог 40 руб. – прибыль, остающаяся

на прибыль в распоряжении

в бюджет организации

Признак 4. В зависимости от назначения налоги делятся на общие и целевые:

а) целевые – это налоги, поступающие в бюджет или в другие специализированные фонды для расходования на строго определенные цели (таким налогом был ЕСН, но в настоящее время таких налогов в РФ нет).

б) общие – это налоги, которые зачисляются в бюджет и используются на общее финансирование расходов государства.

Признак 5. Субъектом налога является налогоплательщик и, в зависимости от вида налогоплательщика, налоги делятся на:

а) налоги с юридических лиц,

б) налоги с физических лиц,

в) общие, то есть взимаемые и с юридических и с физических лиц.

Признак 6. В зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на:

а) подоходные,

б) поимущественные,

в) прочие.

Признак 7. В зависимости от вида ставки налоги делятся на:

а) простые (или специфические), исчисляемые по простым (твердым) налоговым ставкам в рублях,

б) пропорциональные (или адвалорные), исчисляемые по налоговым ставкам в процентах, в том числе – прямые, прогрессивные, регрессивные,

Признак 8. В зависимости от способа обложения налоги делятся на:

а) исчисляемые и уплачиваемые через налогового агента,

б) исчисляемые и уплачиваемые по декларации,

в) исчисляемые и уплачиваемые кадастровым методом.

Признак 9. Источник уплаты – это ресурс, используемый для уплаты налога, в зависимости от которого налоги делятся на:

а) относимые на себестоимость за счет элементов «начисления на оплату труда», «прочие затраты»,

б) уплачиваемые за счет прибыли (налог на прибыль, государственная пошлина),

в) уплачиваемые за счет покупателя (НДС, акцизы),

г) уплачиваемые за счет дохода физических лиц (НДФЛ и другие налоги с физических лиц),

д) уплачиваемые за счет других источников (за счет имущества, при принудительном взыскании).