Цель и сфера применения МСБУ 7

"Отчет о движении денежных средств"

Отчет о движении денежных средств является необходимым компонентом полной финансовой отчетности, так как:

- обеспечивает понимание финансовой структуры компании, включая ее ликвидность и платежеспособность;

- содержит дополнительную информацию для пользователей финансовой отчетности об оценке изменений активов, обязательств и капитала компании;

- отражает величину и время поступления будущих денежных потоков и позволяет сопоставить прошлые оценки денежных потоков с фактическими денежными потоками текущего года.

Целью отчета о движении денежных средств является:

- предоставление информации для оценки потребности компании в денежных средствах либо о наличии у нее свободных денежных средств;

- предоставление информации о поступлении и расходовании денежных средств компании за период;

- обеспечение пользователей финансовой отчетности пониманием инвестиционной и финансовой деятельности, осуществляемой компанией.

Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию, на основании которой инвесторы и кредиторы компании могут оценить и проанализировать:

- способность генерировать будущие денежные потоки;

- способность исполнять обязательства и выплачивать дивиденды;

- причины разницы между доходами и денежными поступлениями;

- денежные и неденежные аспекты инвестиционных и финансовых операций компании.

Отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии с МСБУ 7, должен включать данные о движении денежных средств за период в зависимости от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности организации.

Операционная деятельность включает все операции, не относящиеся к финансовой или инвестиционной деятельности.

Денежные потоки, которые являются следствием фактов хозяйственной деятельности, отраженных в отчете о прибыли и убытках, представляют денежные потоки от операционной деятельности. Операционная деятельность включает основную деятельность компании, приносящую доход, в частности производство и продажу продукции, выполнение работ и предоставление услуг.

Инвестиционная деятельность включает операции по приобретению и продаже недвижимости, оборудования, других долгосрочных активов, а также долговых и долевых финансовых инструментов, не являющихся денежными эквивалентами и удерживаемых для продажи.

Финансовая деятельность включает получение и возврат ресурсов собственникам и кредиторам.

Каждая операция, связанная с движением денежных средств, должна быть отнесена к одному из названных видов деятельности. Некоторые операции относятся только к одной конкретной категории; в отношении других МСБУ 7 допускает определенную гибкость. Например, в соответствии с требованиями Стандарта уплаченные проценты могут относиться к категории операционной или финансовой деятельности.

Определения МСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств"