2015-04-01
278
| Отчетная форма | Раскрываемая информация | Комментарии |
| Отчет о чистых активах, имеющихся для выплаты обещанных пенсий | - информация об активах на конец отчетного периода в соответствии с адекватной классификацией; - метод определения стоимости активов; - информация об отдельных инвестициях, превышающих либо 5% чистых активов, предназначенных для выплаты пособий, либо 5% стоимости ценных бумаг какого-либо класса или вида; - информация о каких-либо инвестициях в компанию работодателя; - прочие обязательства (помимо актуарной дисконтированной стоимости обещанных пенсий) | Инвестиции пенсионной программы необходимо учитывать по справедливой стоимости. В случае невозможности их оценки по справедливой стоимости должны быть раскрыты причины, по которым учет по справедливой стоимости не ведется |
| Справка с указанием изменений чистых активов, предназначенных для выплаты пенсий | - взносы работодателя; - доходы от инвестиций, в том числе в виде процентов и дивидендов; - прочие доходы; - выплаченные или подлежащие выплате пособия (с разбивкой по категориям пособий, например пенсионные пособия, пособия (семье) по случаю смерти, пособия по инвалидности, а также единовременные выплаты); - управленческие расходы; - прочие расходы; - налоги на прибыль; - прибыль и убыток от выбытия инвестиций или изменений стоимости инвестиций; - передача средств между программами | Оценка стоимости активов и обязательств Пенсионного фонда производится на каждую отчетную дату |
| Описание политики финансирования | Предоставляется информация о политике отчислений в Пенсионный фонд | Финансирование - это передача активов независимому от работодателя юридическому лицу (фонду) для выполнения будущих обязательств по выплате пенсий |
| Отчет актуария | - актуарная дисконтированная стоимость обещанных пенсий; - описание существенных актуарных допущений, а также метода, используемого для расчета актуарной дисконтированной стоимости обещанных пенсий | Является составной частью отчетности по программам с установленными выплатами. Расчеты актуария могут быть представлены в форме отдельного отчета или раскрыты в примечаниях к отчетности |
| Описание пенсионной программы | - название работодателя и групп участвующих работников; - число участников, получающих вознаграждения, а также число иных участников, классифицированных надлежащим образом; - вид программы - с установленными выплатами или с установленными взносами; - примечания с указанием на то, осуществляют ли участники взносы в рамках программы; - описание обещанных участникам пенсий; - описание условий прекращения программы; - изменения всех вышеуказанных статей этой формы отчетности за отчетный период | Информация, содержащая описание пенсионной программы, может быть представлена в составе финансовой информации или в форме отдельного отчета. В отчете допускается делать ссылки на иные документы, которые уже доступны пользователям и в которых дается описание программы, а также включать в отчетность информацию только об изменениях, произошедших за последний отчетный период |
Пенсионный план представляет собой соглашение, в соответствии с которым компания обеспечивает выплаты своим работникам по окончании их трудовой деятельности.
|
|
|
|
|
|
Все пенсионные программы подразделяются на пенсионные планы с установленными взносами и пенсионные планы с установленными выплатами.
Отчетность по планам с установленными взносами должна отражать сумму чистых активов, предназначенных для выплаты пособий и описание политики финансирования. Целью такой отчетности является периодическое предоставление информации об эффективности инвестиций.
Отчетность по планам с установленными выплатами должна пояснять взаимосвязь между актуарной дисконтированной стоимостью причитающихся пенсий и чистыми активами пенсионного плана, а также политику финансирования причитающихся пенсий. Целью такой отчетности является обеспечение регулярной информацией о финансовых ресурсах и деятельности по программе для оценки связи между накоплением ресурсов и запланированной выплатой пенсий в течение установленного времени.
Независимо от выбранной организацией программы пенсионного обеспечения отчетность по пенсионным планам должна содержать информацию об изменениях чистых активов, предназначенных для выплаты обещанных пенсий; краткое изложение основных положений учетной политики; описание программы, а также последствия любых изменений программы за отчетный период.
МСБУ 27 "КОНСОЛИДИРОВАННАЯ И ОТДЕЛЬНАЯ
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ"
Цель и сфера применения МСБУ 27 "Консолидированная
и отдельная финансовая отчетность"
МСБУ 27 применяется при подготовке и представлении консолидированной финансовой отчетности для групп компаний, находящихся под контролем материнской организации. МСБУ 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" также может использоваться при учете инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в тех случаях, когда организация добровольно или в соответствии с действующими нормативными актами представляет индивидуальную финансовую отчетность.
