Дата заключения сделки - день, когда компания берет на себя обязательство купить или продать актив

Дата расчетов - день осуществления поставки актива компании или компанией. Учет на дату расчетов предусматривает признание актива в день его передачи компании либо прекращения признания и признание прибыли или убытка от его выбытия в день поставки.

При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организация обязана оценивать его по справедливой стоимости. В первоначальную стоимость включаются затраты по сделке, связанные с приобретением или выпуском финансового инструмента. В затраты по сделке не включаются премия или дисконт по долевым инструментам, затраты на финансирование, административные расходы и расходы на управление активами компании.

Последующая оценка финансовых инструментов

После первоначального признания финансовые инструменты отражаются либо по справедливой стоимости, либо по амортизируемой стоимости, либо по себестоимости.

Оценке по справедливой стоимости подлежат:

- финансовые активы и обязательства, предназначенные для продажи, в том числе производные;

- финансовые активы, предназначенные для продажи;

- непроизводные финансовые инструменты, подверженные риску изменения справедливой стоимости, хеджируемому производными инструментами.

Справедливая стоимость определяется на основании цены, о которой договариваются готовые к совершению сделки и независимые друг от друга покупатель и продавец. При отсутствии активного рынка для финансового инструмента компания определяет справедливую стоимость путем применения одной из методик оценки. МСБУ 39 рассматривается ряд факторов, оказывающих влияние на определение справедливой стоимости, в том числе временная стоимость денег, кредитный риск, котировка иностранных валют, котировка долевых ценных бумаг, волатильность, риск предоплаты и риск уступки, издержки на обслуживание финансового инструмента.

Прибыли и убытки от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости относят на счет прибылей и убытков. Результат переоценки финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, признается непосредственно в капитале через отчет об изменениях собственного капитала. При прекращении признания этого финансового актива прибыль или убыток, ранее признанные в капитале, относятся на счет прибылей и убытков.