| Элемент системы
| Характеристика
| Основание
|
| Порядок установления и применения системы
| Патентная система налообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях субъектов РФ.
Применяется индивидуальными предпринимателями (далее ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
| п.1 ст. 346.43
|
| Налогоплательщики
| Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установенном порядке.
| п.1 ст.346.44
|
| Виды деятельности, по которым применяется Патентная система налогообложения
| Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, кроме случаев, когда такая деятельнсоть осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
| п.2 ст. 346.43 п. 6 ст. 346.43
|
| Право привлечения наемных работников
| При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП
| п. 5 ст. 346.43
|
| Освобождение от обязанности по уплате других налогов
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при:
- осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
- ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления, концессионным соглашениям).
Иные налоги ИП, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.
| п.10 ст. 346.43 п.11 ст. 346.43 п.12 ст. 346.43
|
| Объект налогообложения
| Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
| ст.346.47
|
| Налоговый период
| Налоговым периодом признается календарный год, кроме случаев:
- если патент выдан на срок менее календарного года, - налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;
- если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.
| ст.346.49
|
| Порядок исчисления налога
| Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога;
если патент выдан на срок менее 12 мес., то: Сумма налога= Налоговая база х Ставка налога/12 мес х Кол-во месяцев, на которое выдан патент.
| п.1 ст.346.51
|
| Налоговая ставка
| 6 %
| ст.346.50
|
| Налоговая база
| Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Установленный на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется в следующем календарном году (годах), если он не изменен законом субъекта РФ.
| ст.346.48
|
| Порядок и сроки уплаты налога
| ИП, перешедший на патентную систему налогообложения уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе:
- если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
| п.2 ст.346.51
|
| Налоговая декларация
| Не представляется
| ст.346.52
|
| Налоговый учет
| Учет доходов от реализации должен вестись в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Порядок признания доходов.
| п.1 ст.346.53
|
| Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения
| Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно.
Патентная система налогообложения применяется в следующем порядке и на следующих условиях.
Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента в течение 5 дней со дня получения заявления. Датой постановки на учет при этом является дата начала действия патента. Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
Однако снятие с учета ИП, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система, осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления.
При этом датой снятия с учета в налоговом органе является дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
| п.2 ст.346.44
ст. 346.45
ст. 346.46
|
| Элемент налога
| Характеристика
| Основание
|
| Порядок установления налога
| Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в установленных пределах, порядок и сроки его уплаты. (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)
| Ст.356 НК РФ
|
| Налогоплательщики
| Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.
Не признаются налогоплательщиками (пункт действует до 1 января 2017г.):
- лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
- лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
| Ст.357 НК РФ
|
| Юридические лица (организации)
| Физические лица
|
| Объект налогообложения
| Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения
| Ст.358 НК РФ
|
| Налоговая база
| Налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.
| Ст.359 НК РФ
|
| Налоговый (отчетный) период
| Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
| Ст.360 НК РФ
|
| Налоговые ставки
| Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК. (пункт введен ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)
| Ст.361 НК РФ
|
| Исчисление налога и авансовых платежей
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
| Ст.362 НК РФ
|
| Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.
Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
| Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
|
| Уплата налога и отчетность
| Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
| Ст.363 НК РФ
|
| В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
| Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.
Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
| Элемент налога
| Характеристика
| Основание
|
| Порядок установления налога
| Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
| Ст.372 НК РФ
|
| Налогоплательщики
| Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками(применяется до 1 января 2017 г.):
- организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
- лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
| Ст.373 НК РФ
|
| Объект налогообложения
| Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
| Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
| Ст.374 НК РФ
|
| Не признаются объектами налогообложения следующие объекты >>
|
| Налоговая база
| Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении:
- имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов до 1 января 2010 года. (пункт применяется до 1 января 2025 года)
Особенности определения налоговой базы:
- по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
 - по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению
| Ст.375, 376 НК РФ
|
| Налоговый период
| Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
| Ст.379 НК РФ
|
| Налоговые ставки
| Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать:
- в 2013 году - 0,4 %,
- в 2014 году - 0,7 %,
- в 2015 году - 1,0%,
- в 2016 году - 1,3 %,
- в 2017 году - 1,6 %,
- в 2018 году - 1,9 %.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. (пункт введен ФЗ от 29.11.2012 N 202-ФЗ) В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным ст. 380 НК РФ. (пункт введен ФЗ от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
| Ст.380 НК РФ
|
| Налоговые льготы
| Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
| Ст.381 НК РФ
|
| Порядок исчисления налога
| Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:
- имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
- облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
| Ст.382 НК РФ
|
| Уплата налога и отчетность
| Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:
- в отношении обособленных подразделений организации
- в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 днейс даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.
| Ст.383, 386 НК РФ
|
| | | | |
2015-04-01
420
