2015-04-06
417
Финансовая отчетность Фонда должна содержать информацию отдельно обо всех существенных категориях финансовых инструментов, а также видах доходов и расходов, относящихся к финансовым инструментам, и операциях с ними.
Для каждой категории финансовых инструментов Фонд раскрывает:
1) учетную политику, в том числе применяемые критерии признания и базу измерения (использованные методы и допущения при определении справедливой стоимости);
2) информацию о величине и характере финансовых инструментов, включая их существенные сроки и условия, которые могут влиять на сумму, распределение во времени и определенность будущих потоков денежных средств (номинальная стоимость, даты наступления срока платежа, истечения срока действия или исполнения договора, права на досрочное урегулирование);
3) следующие доходы и расходы, связанные с финансовыми инструментами:
- чистые прибыли или убытки по категориям финансовых инструментов;
- доходы и расходы по вознаграждениям по финансовым инструментам;
- доходы по вознаграждениям по обесцененным финансовым активам;
- величину убытка от обесценения по классам финансовых активов.
Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств Фонд приводит информацию о справедливой стоимости (за исключением инвестиций в долевые инструменты, оцениваемые по фактическим затратам) для сопоставления этих сумм с соответствующей балансовой стоимостью.
Реклассификация. Если Фонд переклассифицировал финансовый актив как актив, оцененный по:
1) себестоимости или амортизированной стоимости, а не по справедливой стоимости,
2) по справедливой стоимости, а не по себестоимости или амортизированной стоимости,
он раскрывает сумму, переклассифицированную из одной категории в другую по каждой категории, а также причины переклассификации; а также другие раскрытия в соответствии с МСФО 7.
Справедливая стоимость. Представление информации о справедливой стоимости включает описание метода определения справедливой стоимости и, в случае применения оценочного метода, существенных допущений, лежащих в основе этого расчета. Если было изменение в методе оценке, то Фонд раскрывает данное изменение и причины на изменение в финансовой отчетности.
Для целей раскрытия в финансовой отчетности Фонд классифицирует методы оценки справедливой стоимости по следующей иерархии:
Уровень 1: котировки (некорректированные) на активном рынке для схожих финансовых активов и обязательств;
Уровень 2: использование наблюдаемых рыночных данных (кроме тех указанных на уровне 1) для активов и обязательств, либо напрямую (т.е. цены), либо косвенно (т.е. данные вытекающие от цен).
Уровень 3: использование данных для активов или обязательств, которые не основаны на измеримых рыночных данных, и которые имеют существенное влияние на справедливую стоимость.
По справедливой стоимости, признанной в бухгалтерском балансе, Фонд раскрывает для каждой категории финансовых инструментов:
1) уровень в иерархии справедливой стоимости, к которому классифицируется финансовый инструмент;
2) любые существенные переводы между уровнями 1 и 2 в иерархии справедливой стоимости и причины таких переводов. При этом перевод в каждый уровень должен раскрываться и описываться отдельно от переводов из каждого уровня.
3) для уровня 3 иерархии справедливой стоимости, сверку между начальным и конечным балансом, отдельно раскрывая следующие:
- общую прибыль или убыток периода, признанную в прибылях и убытках, и описание презентации в отчете о совокупном доходе;
- общую прибыль или убыток, признанную в прочем совокупном доходе;
- покупки, продажи, выпуск и оплата (каждый из которых раскрывается отдельно); и
- переводы в и из уровня 3 и причины таких переводов. Если переводы существенны, перевод в уровень 3 раскрывается отдельно от перевода из уровня 3.
4) сумму из общей прибыли или убытка за период по уровню 3, признанного в прибылях и убытках, которая причитается активам и обязательствам, существующим на конец отчетного периода, и описание презентации в отчете о совокупном доходе;
5) если, при оценке справедливой стоимости на основе уровня 3, изменение одного или нескольких данных на другие альтернативные данные существенно меняет справедливую стоимость, Фонд описывает данный факт и раскрывает эффект этих изменений.
Подверженность рискам. Для каждой категории финансовых инструментов Фонд раскрывает информацию о своей подверженности:
1) кредитному риску;
2) риску ликвидности;
3) рыночному риску;
в следующем объеме для каждого вида риска:
1) подверженность рискам и причины их возникновения;
2) методы, используемые для оценки рисков, и политику управления рисками;
3) данные, которые наилучшим образом представляют подверженность рискам на дату баланса;
4) значительную концентрацию рисков;
5) и любые изменения по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
Подверженность рискам, связанным с финансовыми инструментами может быть указана в следующем виде:
Представление информации о кредитном риске включает также (для каждого класса финансовых инструментов):
1) сумму, которая наилучшим образом представляет подверженность кредитному риску на дату баланса, без учета справедливой стоимости любого залога в случае, если другие стороны будут не в состоянии выполнить свои обязательства по финансовым инструментам;
2) описание удерживаемого обеспечения и других механизмов повышения качества кредита, а также их финансовый эффект (например, оценка меры, в которой залоговое обеспечение и прочие механизмы повышения качества кредита смягчают кредитный риск) в отношении суммы, которая наилучшим образом отражает максимальный размер кредитного риска (раскрытой в соответствии с пунктом (а) или выраженной балансовой стоимостью финансового инструмента);
3) данные о подверженности кредитному риску финансовых активов, не характеризующихся просроченными сроками платежей и не подлежащих обесценению;
4) информацию о кредитном качестве финансовых активов, которые ни просрочены, ни обесценены;
5) данные об обесцененных финансовых активах, в т.ч. факторы, принимаемые в расчет при установлении обесценения.
Фонд должен раскрыть следующую информацию по видам финансовых инструментов:
1) анализ срока жизни финансовых активов, являющихся просроченными, но не обесцененными по состоянию на конец отчетного периода; и
2) анализ финансовых активов, которые по состоянию на конец отчетного периода в индивидуальном порядке определены как обесцененные, включая факторы, которые Фонд рассматривал при установлении факта обесценения этих активов.
Для финансового актива максимальная подверженность кредитному риску обычно равна валовой балансовой стоимости за вычетом:
1) любого зачета сумм; и
2) любых убытков от обесценения.
Представление информации о риске ликвидности включает:
1) анализ непроизводных финансовых обязательств (включая выпущенные финансовые гарантии), принадлежащих Фонду, по срокам погашения, исходя из контрактной даты погашения;
2) анализ производных финансовых обязательств по срокам погашения. Анализ включает контрактные даты погашения для тех производных инструментов, для которых сроки погашения необходимы для понимания регулярности денежных потоков; и
3) описание, как Фонд управляет риском ликвидности.
Фонд также раскрывает, как были определены данные для количественного анализа подверженности риску ликвидности. Если отток денежных средств (или других финансовых активов), включенных в анализ, может:
1) происходить намного раньше, чем указано в предоставленной информации; или
2) существенно отличаться по сумме, чем в предоставленной информации,
Фонд раскрывает данный факт и предоставляет дополнительную количественную информацию для оценки риска, если она уже не включена в анализе по срокам погашения.
Например, подходящими могут являться следующие временные интервалы:
1) в течение одного месяца;
2) позже, чем один месяц, но не позднее, чем три месяца;
3) позже, чем три месяца, но не позже, чем один год; и
4) позже, чем один год, но не позже, чем пять лет.
Анализ чувствительности. Анализ чувствительности необходим для каждого вида рыночного риска, которому подвержен Фонд.
Представление информации о рыночном риске включает:
1) методы и допущения, используемые при анализе чувствительности;
2) результаты анализа чувствительности к каждому виду рыночного риска, которому подвержен Фонд, и отражение на прибыль или убыток либо прочий совокупный доход разумных возможных изменений в соответствующей переменной составляющей риска (преобладающих рыночных ставках процента, валютных курсах, курсах акций или цен на биржевые товары).
Если Фонд готовит анализ чувствительности, такой как стоимость, подверженная риску, который отражает взаимозависимость переменных факторов риска (например, процентная ставка и валютный курс) и использует его для управления финансовыми рисками, то Фонд использует этот анализ чувствительности.
Фонд также раскрывает:
1) метод, использовавшийся при подготовке анализа чувствительности, и основные параметры и допущения, поясняющие представленную информацию; и
2) цель используемого метода и ограничения, которые могут возникнуть из информации, не полностью отражающей справедливую стоимость используемых активов и обязательств.
Передача и прекращение признания. В случае если Фонд передал финансовый актив, но признание данного актива (или его части) не прекращено, то Фонд раскрывает следующую информацию в отношении актива, признание которого не было прекращено:
Фонд должен представлять информацию, раскрываемую в соответствии с требованиями следующих пунктов отдельным примечанием в своей финансовой отчетности. Фонд должен раскрывать требуемую информацию в отношении всех переданных финансовых активов, признание которых не было прекращено, и в отношении продолжающегося участия в переданном активе, существующего на отчетную дату, независимо от того, когда проводилась соответствующая операция по передаче данного актива. В целях применения требований указанных пунктов к раскрытию информации, Фонд передает, полностью или частично, финансовый актив (переданный финансовый актив) только в том случае, если он:
1) передает договорные права на получение потоков денежных средств от этого финансового актива; или
2) сохраняет договорные права на получение потоков денежных средств от этого финансового актива, но принимает на себя договорное обязательство выплатить эти денежные средства одному или нескольким получателям по соглашению.
Фонд должен раскрыть информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности:
1) понять отношение между переданными финансовыми активами, признание которых не было прекращено полностью, и соответствующими обязательствами; а также
2) оценить характер продолжающегося участия Фонда в финансовых активах, признание которых было прекращено, и размер связанных с ним рисков.
В соответствии с целями применения требований следующих пунктов к раскрытию информации Фонд продолжает свое участие в переданном финансовом активе в том случае, если в рамках передачи данного актива Фонд сохраняет за собой любое из договорных прав или обязательств, связанных с переданным финансовым активом, или получает какие-либо новые договорные права или обязательства, относящиеся к переданному финансовому активу. К раскрытию информации следующие инструменты не представляют собой продолжающегося участия:
1) обычные заявления и гарантии в отношении мошеннической передачи и понятия обоснованности, честных намерений и добросовестного ведения операций, которые могут привести к признанию операции по передаче актива недействительной в результате судебного разбирательства;
2) форвардные договоры, опционные и другие договоры на выкуп переданного финансового актива, договорная цена (или цена исполнения) которого является справедливой стоимостью переданного финансового актива; или
3) соглашение, по условиям которого Фонд сохраняет за собой договорные права на получение потоков денежных средств от этого финансового актива, но принимает на себя договорное обязательство выплатить эти денежные средства одному или нескольким предприятиям, и выполняются условия пункта 19 (a) - (c) МСФО (IAS) 39.
