Учет денежных эквивалентов

В отношении прочих денежных средств и эквивалентов применяются те же основные учетные принципы, что и в отношении денег.

В составе прочих эквивалентов денежных средств также учитываются краткосрочные депозиты с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев, а также средства, размещенные на депозитных счетах, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Для их учета используются:

1) депозитные счета в тенге (не более трех месяцев), а также средства, размещенные на депозитных счетах, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости;

2) депозитные счета в валюте (не более трех месяцев) а также средства, размещенные на депозитных счетах, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.

Фонд рассматривает депозиты и прочие счета в банках, ограниченные для использования Фондом в силу договорных или других юридических условий (например, счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами, либо депозиты имеют целевое использование) на предмет соответствия определению денежных средств и их эквивалентов. Если данные депозиты и прочие счета в банках не соответствуют определению денежных средств и их эквивалентов, они отражаются в отчетности как прочие финансовые активы или прочие активы в зависимости целевого назначения.

Суммы денежных средств и их эквивалентов, ограниченные для использования в течение срока менее 12 месяцев после даты баланса, отражаются в составе краткосрочных активов.

Депозиты, размещенные на срок более трех месяцев (т.е. договор банковского вклада заключен на срок более трех месяцев) рассматриваются в качестве инвестиций и подразделяются на:

1) краткосрочные – на срок до 12 месяцев; и

2) долгосрочные – на срок более 12 месяцев, долгосрочные депозиты, являясь, финансовым инструментом учитываются в соответствии с разделом 4 «Финансовые активы и обязательства» главы 2.

Начисление вознаграждения по корреспондентским или вкладным счетам Фонда и отражение его в учете производится Фондом ежемесячно в соответствии с методом начисления и условиями заключенных договоров. Сумма начисленного, но не выплаченного вознаграждения отражается на счетах начисленных доходов Фонда.

Депозиты, с первоначальным сроком погашения свыше 3 месяцев, которые Фонд может отозвать в любое время с сохранением права получения практически всей суммы ранее начисленных процентов, также признаются Фондом как денежные эквиваленты, поскольку такие депозиты легко конвертируются в определенные суммы денежных средств с незначительным риском изменения их стоимости.

Операции в иностранной валюте подлежат отражению в учете по официальному курсу обмена на дату совершения операции.

Остатки по счетам в иностранной валюте подлежат переоценке по официальному курсу обмена на дату составления отчетности.

Курсовая разница, возникающая при переоценке остатков денежных средств по счетам в иностранной валюте на дату составления отчетности, должна признаваться в качестве дохода или расхода в периоде ее возникновения в прибылях и убытках. Данная курсовая разница подлежит отражению на счетах отрицательной/положительной курсовой разницы.