Анализ эффективности основных средств не только служит отправной точкой для выяснения причин их недостаточного использования, но и позволяет выявить резервы роста эффективности.
В результате анализа могут разрабатываться мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков и более эффективное использование средств труда. Источником данных для расчета показателей служит Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и сведения о численности персонала, а для целей анализа используется следующий набор коэффициентов.
1. Фондоотдача — одна из самых основных характеристик эффективности использования основных средств, так как демонстрирует объем выручки в расчете на 1 рубль их остаточной стоимости:
Фондоотдача = Выручка от продаж / Среднегодовая
остаточная стоимость основных средств.
2. Фондоемкость — обратный показатель к фондоотдаче:
Фондоемкость = Среднегодовая остаточная стоимость
основных средств / Выручка от продаж.
Показывает стоимость средств труда, необходимую для получения 1 руб. выручки.
|
|
3. Фондорентабельность по смысловой нагрузке близка фондоотдаче, но оценивает эффективность основных средств с учетом затрат, демонстрируя объем прибыли от реализации на 1 рубль их остаточной стоимости:
Фондорентабельность = Прибыль (убыток) от продаж / Среднегодовая
остаточная стоимость основных средств
Если предприятие получило убыток от продаж, показатель оценивает объем убытка на 1 рубль стоимости средств труда.
4. Фондоотдача и фондорентабельность характеризуют эффективность основных средств с различных аспектов и могут меняться в разных направлениях и неодинаковыми темпами. В связи с этим, для общей оценки используется интегральный коэффициент, усредняющий значения фондоотдачи и фондорентабельности:
Коэффициент не подлежит расчету, если за отчетный период был получен убыток:
5. Фондовооруженность характеризует степень вооруженности персонала средствами труда и рассчитывается как отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств к среднесписочной численности работающих на предприятии:
Фондовооруженность = Среднегодовая остаточная стоимость
основных средств / Среднесписочная численность работников.
Показатели эффективности средств труда по предприятию представлены в следующей таблице.
Показатели эффективности использования основных средств ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.
Показатели | Годы | ||
1. Выручка от продаж, млн. руб. | 1 317 | 1 217 | 1 237 |
2. Прибыль от продаж | |||
3. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | |||
4. Средняя численность работников, чел. | |||
5. Фондоотдача (п.1 / п.3), коп. | 9,63 | 8,20 | 7,67 |
6. Фондоемкость (п.3 / п.1), руб. | 0,10 | 0,12 | 0,13 |
7. Фондорентабельность (п.2 / п.3), руб. | 1,46 | 0,62 | 0,48 |
8. Интегральный коэффициент фондоотдачи (), коп. | 3,75 | 2,26 | 1,93 |
9. Фондовооруженность (п.3 / п.4), тыс. руб. / чел. | 0,153 | 0,167 | 0,190 |
Как показывают расчеты, на каждый рубль, вложенный в основные средства, в 2010 г. приходилось 9 руб. 63 коп. выручки, в 2011 г. — 8 руб. 20 коп. выручки, в 2012 г. — 7 руб. 67 коп. выручки от продаж. Таким образом, достигнутый в конце анализируемого периода уровень фондоотдачи высокий, хотя и наблюдается тенденция его уменьшения, а фондоемкость характеризуется как низкая, что положительно характеризует эффективность использования средств труда.
|
|
На протяжении всего анализируемого периода основные средства ОАО "Завод Энергия" были рентабельны, что служит хорошей характеристикой для предприятия. На каждый рубль, инвестированный в основные средства, в качестве отдачи было получено прибыли от продаж: в 2010 г. — 1 руб. 46 коп., в 2011 г. — 62 коп., в 2012 г. — 48 коп. Таким образом, в целом за анализируемый период рентабельность средств труда снизилась, что является негативной тенденцией.
Значения интегрального коэффициента эффективности составили: в 2010 г. — 3 руб. 75 коп., в 2011 г. — 2 руб. 26 коп., в 2012 г. — 1 руб. 93 коп.
Разница между показателями фондоотдачи и фондорентабельности объясняется уровнем рентабельности деятельности. Очевидно, что в данном случае применение именно интегрального коэффициента наиболее целесообразно, поскольку он сглаживает эту разницу, выдавая усредненную величину. На основании рассчитанного уровня этого показателя можно сделать вывод о высоком значении результативности использования основных средств на протяжении всего анализируемого периода.
В среднем на одного работника ОАО "Завод Энергия" приходилось стоимости основных средств: в 2010 г. — 0,153 млн. руб., в 2011 г. — 0,167 млн. руб., в 2012 г. — 0,190 млн. руб. Следовательно, в целом за три года обеспеченность рабочей силы предприятия средствами труда возросла.
Динамика показателей эффективности использования основных средств ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.
Взаимосвязь между результатами деятельности в виде выручки и эффективностью основных средств (фондоотдачей) позволяет провести факторный анализ. Используя метод разниц и способ цепных подстановок, эту зависимость можно раскрыть следующей двухфакторной мультипликативной моделью:
ΔВ(ФО) = (ФО1 – ФО0) · С1;
ΔВ(C) = (C1 – C0) · ФО0 = В0 · (C1 / C0 – 1);
ΔВ = ΔВ(ФО) + ΔВ(C),
где ΔВ — общее изменение выручки от продаж;
ΔВ(ФО) — изменение выручки от продаж под влиянием изменения фондоотдачи;
ΔВ(С) — изменение выручки от продаж под влиянием изменения стоимости основных средств
В0 — выручка от продаж в базисном периоде;
ФО0, ФО1 — фондоотдача в базисном и отчетном периодах соответственно;
С0, С1 — среднегодовая стоимость в базисном и отчетном периодах соответственно.
Расчет модели по данным ОАО "Завод Энергия" можно представить в табличной форме.
Влияние эффективности использования основных средств на выручку от продаж ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.
Показатели | Годы | ||
1. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | |||
2. Выручка от продаж, млн. руб. | 1 317 | 1 217 | 1 237 |
3. Фондоотдача, (п.2 / п.1), руб. | 9,63 | 8,20 | 7,67 |
4. Прирост (уменьшение) выручки от продаж, млн. руб. | х | -100 | |
в т.ч. за счет факторов: | |||
а) роста фондоотдачи | х | -212 | -86 |
б) изменения среднегодовой стоимости основных средств | х |
Табличные показатели (согласно методу разниц и способу цепных подстановок) рассчитаны следующим образом:
|
|
1) за 2010-2011 гг.:
а) влияние изменения эффективности основных средств:
(8,20 – 9,63) · 148 = -212 млн. руб.;
б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:
-100 – -212 = 112 млн. руб.;
2) за 2011-2012 гг.:
а) влияние изменения эффективности основных средств:
(7,67 – 8,20) · 161 = -86 млн. руб.;
б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:
20 – -86 = 106 млн. руб.
Как показывают расчеты, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выручка от продаж сократилась на 100 млн. руб.
Это вызвано отрицательным влиянием фактора фондоотдачи (-212 млн. руб.), доминирующим над позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (112 млн. руб.).
В то же время, в 2011-2012 гг. выручка от продаж возросла на 20 млн. руб.
Это вызвано позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (106 млн. руб.), компенсировавшим негативное влияние фактора фондоотдачи (-86 млн. руб.).
Факторная модель влияния стоимости основных средств и фондорентабельности на прибыль от продаж строится аналогично предыдущей модели: вместо выручки подставляет прибыль, а вместо фондоотдачи — фондорентабельность:
ΔП(ФР) = (ФР1 – ФР0) · С1;
ΔП(C) = (C1 – C0) · ФР0 = П0 · (C1 / C0 – 1);
ΔП = ΔП(ФР) + ΔП(C),
где ΔП — общее изменение прибыли от продаж;
ΔП(ФР) — изменение прибыли от продаж под влиянием изменения фондорентабельности;
ΔП(С) — изменение прибыли от продаж под влиянием изменения стоимости основных средств;
П0 — прибыль от продаж в базисном периоде;
ФР0, ФР1 — фондорентабельность в базисном и отчетном периодах соответственно;
С0, С1 — среднегодовая стоимость в базисном и отчетном периодах соответственно.
Расчеты факторной модели представлены в следующей таблице.
Влияние эффективности использования основных средств на прибыль от продаж ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг.
Показатели | Годы | ||
1. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | |||
2. Прибыль от продаж, млн. руб. | |||
3. Рентабельность основных фондов (п.2 / п.1), руб. | 1,46 | 0,62 | 0,48 |
4. Прирост (уменьшение) прибыли, млн. руб. | х | -107 | -14 |
в т.ч. за счет факторов: | |||
а) роста фондорентабельности | х | -124 | -22 |
б) изменения среднегодовой стоимости основных средств | х |
Табличные показатели (согласно методу разниц и способу цепных подстановок) рассчитаны следующим образом:
|
|
1) за 2010-2011 гг.:
а) влияние изменения эффективности основных средств:
(0,62 – 1,46) · 148 = -124 млн. руб.;
б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:
-107 – -124 = 17 млн. руб.;
2) за 2011-2012 гг.:
а) влияние изменения эффективности основных средств:
(0,48 – 0,62) · 161 = -22 млн. руб.;
б) влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:
-14 – -22 = 8 млн. руб.
Анализ влияния факторов средств труда на финансовые итоги предприятия показывает, что во втором году из анализируемого периода по сравнению с первым годом финансовый результат от продаж сократился на 107 млн. руб.
Это вызвано отрицательным влиянием фактора прибыли от продаж (-124 млн. руб.), доминирующим над позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (17 млн. руб.).
В 2012 г. по сравнению 2011 г. финансовый результат от продаж сократился на 14 млн. руб.
Это вызвано отрицательным влиянием фактора финансового результата от продаж (-22 млн. руб.), доминирующим над позитивным влиянием фактора среднегодовой стоимости основных средств (8 млн. руб.).
Анализ состава, структуры и эффективности средств труда не позволяет получить полное представление об имущественном положения хозяйствующего субъекта, в связи с чем рассчитываются показатели износа, обновления и выбытия. Источником данных служит расшифровка к бухгалтерскому балансу.
1. Доля активной части основных средств показывает удельный вес стоимости активных видов средств труда (машин, оборудования, транспортных средств) в суммарной стоимости всех основных средств (К1):
К1 = Первоначальная стоимость машин, оборудования,
транспортных средств на конец года / Первоначальная стоимость
основных средств на конец года.
Показатель наиболее важен для промышленности и имеет меньшее значение для сферы обращения.
2. Коэффициент амортизации (К2) рассчитывается по алгоритму:"
К2 = Амортизация основных средств на конец года / Первоначальная
стоимость основных средств на конец года.
Демонстрирует долю стоимости основных средств, перенесенную на себестоимость продукции, работ и услуг. Высокий уровень свидетельствует о ветхости средств труда и может быть основой для принятия решения о модернизации.
3. Коэффициент амортизации активной части средств труда (К3) по смыслу аналогичен предыдущему показателю, но рассчитывается только по активным основным средствам:
К3 = Амортизация машин, оборудования, транспортных средств
на конец года / Первоначальная стоимость машин, оборудования,
транспортных средств на конец года.
Имеет большое значения для сферы производства.
4. Коэффициент прироста. основных средств (К4) оценивает темп их прироста:
К4 = (Первоначальная стоимость поступивших за год основных средств –
Первоначальная стоимость выбывших за год основных средств) / Первоначальная
стоимость основных средств на начало года.
На основании показателя можно судить о темпах модернизации на предприятии, уровне активности в части капитальных вложений.
5. Коэффициент обновления (К5) показывает долю новых основных средств:
К5 = Первоначальная стоимость поступивших за год
основных средств / Первоначальная
стоимость основных средств на конец года.
6. Коэффициент выбытия (К6) демонстрирует долю выбывших средств труда:
К6 = Первоначальная стоимость выбывших за год основных средств / Первоначальная
стоимость основных средств на начало года.
Далее приведен расчет показателей состояния и движения предприятия.
Показатели состояния и движения основных средств ОАО "Завод Энергия" за 2010-2012 гг. (доли единицы);
Показатели | Годы | ||
1. Доля активной части основных средств | 0,51 | 0,57 | 0,57 |
2. Коэффициент амортизации основных средств | 0,48 | 0,45 | 0,50 |
3. Коэффициент амортизации активной части основных средств | 0,56 | 0,48 | 0,57 |
4. Коэффициент прироста основных средств | -0,01 | 0,17 | 0,04 |
5. Коэффициент обновления основных средств | 0,02 | 0,17 | 0,05 |
6. Коэффициент выбытия основных средств | 0,03 | 0,03 | 0,00 |
Табличные показатели рассчитаны следующим образом:
1) 2010 г.:
1.1) доля активной части основных средств:
(124 + 11) / 263 = 0,51;
1.2) коэффициент амортизации основных средств:
127 / 263 = 0,48:
1.3) коэффициент амортизации активной части основных средств:
76 / (124 + 11) = 0,56;
1.4) коэффициент прироста:
(6 – 7) / 264 = -0,01;
1.5) коэффициент выбытия:
6 / 263 = 0,02;
1.6) коэффициент обновления:
7 / 264 = 0,03;
2) 2011 г.:
2.1) доля активной части основных средств:
(126 + 46) / 301 = 0,57;
2.2) коэффициент амортизации основных средств:
137 / 301 = 0,45:
2.3) коэффициент амортизации активной части основных средств:
83 / (126 + 46) = 0,48;
2.4) коэффициент прироста:
(50 – 7) / 258 = 0,17;
2.5) коэффициент выбытия:
50 / 301 = 0,17;
2.6) коэффициент обновления:
7 / 258 = 0,03;
3) 2012 г.:
3.1) доля активной части основных средств:
(134 + 46) / 316 = 0,57;
3.2) коэффициент амортизации основных средств:
159 / 316 = 0,50:
3.3) коэффициент амортизации активной части основных средств:
102 / (134 + 46) = 0,57;
3.4) коэффициент прироста:
(15 – 1) / 302 = 0,04;
3.5) коэффициент выбытия:
15 / 316 = 0,05;
3.6) коэффициент обновления:
1 / 302 = 0,00.
Анализ состояния и движения основных средств ОАО "Завод Энергия" позволяет сделать ряд выводов.
1. Доля активной части в течение анализируемого периода была высокой, причем она возросла за три года с 0,51 до 0,57.
2. Коэффициент амортизации высокий. Такие значения свидетельствуют о высокой ветхости средств труда. На наш взгляд, следует привлечь внимание руководства предприятия к этой проблеме.
3. Коэффициент амортизации по активным основным средствам выше, чем в среднем по всем средствам труда. Следовательно, менеджеры ОАО "Завод Энергия" не считают приоритетной задачей замену активной части основных средств, что может быть неоправданно с точки зрения экономики производственной деятельности.
4. В один год стоимость выбывших средств труда превышала стоимость приобретенных основных средств, в другие годы наблюдается обратная тенденция; очевидно, что политика капитальных вложений отличалась в разные периоды деятельности.
5. В различные годы исследуемого периода обновление средств труда осуществлялось с разной интенсивностью, о чем свидетельствуют значения коэффициента обновления. Наибольший уровень показателя достигнут в значении 0,17, который оценивается как довольно высокий.
6. Для полученных в результате расчета уровней коэффициента выбытия отмечаются определенные колебания. Минимальное значение показателя составило 0,00, максимальное — 0,03. относительно максимального значения можно сказать, что выбытие объектов основных средств не было очень интенсивным на протяжении всего анализируемого периода.