Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов сгруппированных в соответствии с порядком, закрепленным ст. 313 НК РФ. Данные налогового учета должны отражать:
Порядок формирования сумм доходов и расходов;
Порядок определения доли расходов учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
Сумму остатка расходов (убытков) подлежащих распределению в следующих налоговых периодах;
Порядок формирования резервов;
Сумму задолжности по расчетам с бюджетами по налогу на прибыль;
Данные налогового учета на счетах бухгалтерского учета не отражаются (ст. 314 НК РФ). Данные налогового учета должны подтверждаться:
Первичными документами (включая справки бухгалтера);
Аналитические регистры;
Расчеты налоговой базы.
Исходя из вышеизложенного организация может использовать две схемы налогового учета:
1) ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским учетом путем использования регистров налогового учета, разработанных организацией самостоятельно и утверждаемых в составе учетной политики для целей налогообложения.
2) организация разрабатывает план счетов налогового учета. Этот способ не избавляет налогоплательщика от разработки и заполнения налоговых регистров.
Первый и второй порядок ведения налогового учета закреплен методическими указаниями МНС РФ.