Стоимость товаров можно учитывать в расходах только после реализации

При перепродаже стоимость товара уменьшает налоговую базу (если единый налог платится с доходов за минусом расходов) только после его реализации. При этом стоимость списываемых товаров должна быть оплачена поставщикам (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/2/140).

При уходе с "упрощенки" придется убеждать контрагента заплатить незапланированный НДС

Если компания планирует открыть филиал или расширить торговый ассортимент подакцизными товарами, то не стоит переходить на упрощенную систему. Лучше остаться на общем режиме и в том случае, если учредитель намерен продать свою долю (более 25 %) юридическому лицу. Дело в том, что Налоговый кодекс запрещает применять спецрежим в указанных случаях (пп. 1, 8, 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому, если компания все-таки перейдет на уплату единого налога, но потом потеряет право на применение "упрощенки", у организации могут возникнуть сложности с покупателями. К примеру, в период применения спецрежима компания заключает с покупателем договор, который на момент возврата на обычный режим будет еще не исполнен. Поэтому со стоимости договора придется заплатить НДС. Покупатель же может отказаться от повышения цены, потребовав исполнения договора (п. 1 ст. 485, п. 1 ст. 456 ГК РФ). Чтобы не терять покупателя, компании придется перечислить налог в бюджет за счет собственных средств.

…

И.Бушуева Эксперт "УНП" Подписано в печать 13.10.2006

ЕНВД гл.26.3 НК РФ (отменяется с 2018 г.)	Патентная система гл.26.5 НК РФ (с 2013 г.)
1. Могут перейти организации и инд. предприниматели (ИП) по определенному перечню видов деятельности (см. табл.2.6.4).при выполнении условий (см. табл.2.6.5). Применяется наряду с общей системой и иными режимами	1. Могут перейти только инд. предприниматели (ИП) по определенному перечню видов деятельности (см. табл. 2.6.10) при выполнении условий (см. табл. 2.6.9).Применяется наряду с общей системой и иными режимами. Перечень видов деятельности частично совпадает с перечнем видов деятельности, для ЕНВД
С 2013 г. переход на ЕНВД налогоплательщик выполняет добровольно. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, подав заявление по установленной форме в течение 5 рабочих дней с начала применения ЕНВД. Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается дата начала применения этого спецрежима, указанная в заявлении. До 2013 г. перевод на ЕНВД осуществлялся в обязательном порядке по определенному перечню видов деятельности.	2. ИП направляет заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы. Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев вкл. в пределах календарного года
2. Переход на ЕНВД предусматривает замену части налогов единым налогом, исчисляемым исходя из потенциально возможного(вмененного) дохода, рассчитываемого с учетом факторов, влияющих на получение дохода, но не зависящего от результатов хозяйственной деятельности	3. Переход на патентную систему предусматривает замену части налогов стоимостью патента, исчисляемой исходя из потенциально возможногогодового дохода, установленного законом субъекта РФ и не зависящего от результатов хозяйственной деятельности
3. Объект, налоговая база – вмененный доход (ДВМЕН) с 2006 г. ДВМЕН = ´ К1 ´ К2, где С – базовая доходность за месяц, Ni – размер физического показателя за i -тый месяц налогового периода, К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места деятельности и иные особенности; К1 – коэффициент-дефлятор, соответствует индексу изменения потребительских цен на товары. Ставка – 15%, ЕНВД = ДВМЕН ´ 15%	4. Объект, налоговая база - потенциально возможный к получению годовой доход ИП предпринимателя по соответствующему виду деятельности. Ставка – 6% Стоимость патента по каждому виду деятельности рассчитывается по формуле: Стоим патента = Потенциальный годовой доход * 6% * n/12,где n – количество месяцев, на которые берется патент (от 1 до 12 месяцев).
4. Налоговый период – квартал	5. Налоговый период – год, или срок, на который выдан патент
5. Порядок исчисления и уплаты налога(ст. 346.32) Налог уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (с 2013 г.), платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%. С 01.01.2012 г. предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на всю сумму взносов в ПФР и ФОМС (фиксированного платежа.	6. Порядок исчисления и уплаты стоим патента ИИП производит уплату по месту постановки на учет в налоговом органе: 1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от 6 месяцев до года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
6. Устанавливается НК РФ, с 2006 г. вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга в которых определяются: виды предпринимательской деятельности (в пределах перечня (см. табл.2.6.4), значения коэффициента К2. (В 2003–05 гг. ЕНВД вводился в действие законами субъектов РФ.)	7. Устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Субъекты РФ устанавливают размеры потенциально годового дохода по видам деятельности, при этом минимальный размер потенциально годового дохода не менее 100 тыс. руб., а максимальный размер не более 1 млн. руб. Эти предельные размеры корректируются на коэффициент-дефлятор (в 2014г – 1,067), также регионам дано право по некоторым видам деятельности увеличить максимальный размер.

Таблица 2.6.4..Перечень видов деятельности, по которым применяется ЕНВД и базовая доходность

Таблица 2.6.5.Условия применения ЕНВД¹.

1. Не вправе применять ЕНВД (с 2008 г.):

· учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

· организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

2. До 2011 г. ограничение не распространялось на аптечные учреждения. До 2010 г., а также с 2012 г. независимо от среднесписочной численности ЕНВД могут применять организации потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;(ДЕЙСТВУЕТ по 31.12.2017 г.)

3. Не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом от 19 июня 1992 года N 3085-1

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение условия 6 (см.табл. 2.6.5), он считается утратившим право на применение ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. (ст. 346.26, п.2.3)

Таблица 2.6.6 КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР К1 ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕНВД В СООТВ. С ГЛ. 26.3 Ч. II НК РФ