2015-05-06
2429
1 Целью аудита финансовых результатов и их использования является выражение мнения о:
1) правильности заполнения отчета о прибылях и убытках;
2) соответствии принятого организацией порядка учета и использования финансовых результатов требованиям нормативных актов;
3) достоверности отражения финансовых результатов финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов и их использования законодательству РФ.
2 Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете:
1) 90 «Продажи»;
2) 91 «Прочие доходы и расходы;
3) 99 «Прибыли и убытки»
4) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
3 В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:
1) Штрафы, пени, неустойки полученные
2) Прибыль (убыток) от обычной деятельности;
3) Штрафы, пени, неустойки выплаченные;
4) Сальдо прочих доходов и расходов;
5) Проценты полученные;
6) Проценты выданные;
4 В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли организации списывается на счет:
1) Уставный капитал;
2) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
3) 90 продажи;
4) 91 «Прочие доходы и расходы»;
5) 99 «Прибыли и убытки».
5 Показатели ф.№2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» характеризуют:
1) Имущественное положение организации;
2) Финансовые результаты деятельности организации;
3) Капитал организации;
4) Расходы организации.
6 Финансовые показатели отчета о прибылях и убытках рассчитываются на основании:
1) Налогового кодекса РФ;
2) Положения по ведению отчетности и бухгалтерского учета в РФ;
3) Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.
7 Нераспределенная прибыль может направляться:
1) Только на формирование резервного капитала;
2) Только на выплату дивидендов;
3) На формирование резервного капитала и выплату дивидендов;
4) Структура расходов, осуществляемых за счет нераспределенной прибыли, определяется учетной политикой организации.
8 Источниками информации о прибыли (убытке) до налогообложения служит:
1) Журнал ордер №10;
2) Журнал ордер №11;
3) Журнал ордер №13;
4) Журнал ордер №15.
9 Источниками заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль являются:
1) Модифицированные регистры бухгалтерского учета;
2) Налоговые регистры;
3) Возможны оба варианта ответа.
10 Основным нормативным документом, регулирующим порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, является:
1) Налоговый кодекс РФ;
2) Положения по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в РФ;
3) Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;
4) Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль.
11 Проверяя правильность использования прибыли, аудитор установил, что часть прибыли была направлена на образование резервного фонда, а также на увеличение уставного капитала. Учредительными документами это не предусмотрено, а значит, что:
1) Предприятие не вправе совершать указанные хозяйственные операции;
2) Предприятие вправе совершать указанные хозяйственные операции;
3) Предприятие вправе совершать указанные хозяйственные операции после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
12 В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил ошибки в учете, сделанные в прошлом году, и предложил организации внести исправления в учете:
1) В том месяце прошлого года, когда установлена ошибка;
2) Только по отчету в целом за прошлый год;
3) В отчетности, составленной за отчетный период, в котором обнаружена ошибка.
13 Снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с получением аттестата аудитора:
1) возможно;
2) возможно, если организация имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности;
3) нельзя.
14 Полученная арендодателем заранее арендная плата за имущество является:
1) выручкой;
2) доходом будущих периодов;
3) авансом.
15 Суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды, отражаются проводкой:
1) ДТ84 КТ69 (68);
2) ДТ99 КТ69(68);
3) ДТ91 КТ69(68).
16 Услуги банков в бухгалтерском и налоговом учете относятся к расходам:
1) в бухгалтерском – к внереализационным, в налоговом – к внереализационным;
2) в бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к внереализационным;
3) В бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к прямым.
18 Суммы, полученные по договорам аренды имущества, в налоговом и бухгалтерском учете относятся:
1) в бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к внереализационным, если такие доходы не являются доходами от реализации;
2) в бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к внереализационным.
19 Чрезвычайные расходы отражаются проводкой:
1) ДТ84 КТ10 (01,70 и т.д.);
2) ДТ99 КТ10 (01,70 и т.д.)
3) ДТ91 КТ10 (01,70 и т.д.).
20 Налог на прибыль обособленных подразделений уплачиваются этими подразделениями:
1) при наличии расчетного счета;
2) головной организацией;
3) при наличии расчетного счета и отдельного баланса.
21 Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из:
1) постоянных и временных разниц;
2) вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц;
3) отложенных налоговых активов и обязательств.
22 Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию:
1) Отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;
2) Отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;
3) Текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
23 Налоговое обязательство представляет собой:
1) сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в данном налоговом периоде;
2) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде;
3) обязанность юридического лица платить налоги в бюджет.
24 Причиной возникновения постоянных разниц являются (возможны несколько вариантов ответа):
1) превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
2) образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и последующих отчетных периодах;
3) применение различных способов признания коммерческих расходов в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
4) применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета налогообложения;
5) отсрочка по уплате налога на прибыль.
25 Величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, представляет собой:
1) налоговое обязательство организации;
2) текущий налог на прибыль;
3) условный расход по налогу на прибыль;
4) отложенный налог на прибыль.
26 Текущий налог на прибыль определяется как:
1) условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство +отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;
2) условный расход (доход) по налогу на прибыль - постоянное налоговое обязательство +отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;
3) условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство +отложенный налоговый актив + отложенное налоговое обязательство.
Задание 1 В ходе аудиторской проверки бухгалтер аудируемой организации предоставил учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного периода по счетам составляют:
- 90.1 – 5040000 руб.
- 90.2 - 4114860 руб.
- 90.3– 840000 руб.
- 91.1- 272000 руб.
- 91.2- 194200 руб.
- 91.2- чрезвычайные расходы - 71000 руб.
На основании перечисленных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль – 32588 руб. и осуществил реформацию баланса, произведя запись: ДТ84 КТ99 на сумму 59352 руб. Провести арифметическую проверку суммы налога на прибыль.
Задание 2 По результатам отчетного года нераспределенная прибыль акционерного общества составила 500 000 руб. Совет директоров решил начислить дивиденды работникам организации в размере 50000 руб. По какой строке отчета о прибылях и убытках отражаются показатели начисления дивидендов?
Задание 3 В течение отчетного периода аудируемая организация ООО «Восток» произвела бухгалтерские записи, представленные в таблице:
| № | Содержание операции | Сумма (т. руб.) |
| Выручка от продажи готовой продукции, В том числе НДС Себестоимость проданной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы | …… | |
| Проданы материалы, В т.ч. НДС Остатки материалов | ……. | |
| Передан в аренду на 3 года объект основных средств: - Арендная плата за год; - Сумма начисленной амортизации. | ||
| Проданы краткосрочные финансовые вложения (облигации): - Номинальная стоимость - Цена продажи - Комиссионное вознаграждение брокеру | ||
| Признана неустойка, причитающаяся с ООО «Восток» | ||
| Получены за отчетный год: - Дивиденды от ОАО «Омега» - Проценты по облигациям - Неустойка от ООО «Гамма» за нарушение условий договора | ||
| Списана по истечении срока исковой давности: Кредиторская задолженность; Дебиторская задолженность | ||
| Списаны убытки от хищения автомобиля (виновное лицо не установлено): Первоначальная стоимость Амортизация Компенсация страховой компании |
На основании произведенных записей составьте отчет о прибылях и убытках и рассчитайте размер чистой прибыли. Данные отразите по форме таблицы:
| Наименование показателя | Сумма, руб. |
| Выручка от продажи товаров | |
| Себестоимость проданных товаров | |
| Валовая прибыль | |
| Коммерческие расходы | |
| Управленческие расходы | |
| Прибыль (убыток) от продаж | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | |
| Доходы от участия в уставной деятельности других организаций | |
| Прочие доходы | |
| Прочие расходы | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |
| Налог на прибыль и другие аналогичные платежи | |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Задание 3 Может ли организация до закрытия баланса за 2008 произвести выплату дивидендов за 2008 г. В следующем порядке: сначала за 9 месяцев, а потом за 4 квартал 2008 г.? Если может, то в каком порядке?
Задание 4 При составлении бухгалтерской отчетности АО «НН» за отчетный год прибыль до налогообложения отражена в сумме 138200 руб. Ставка налога на прибыль 20%. В течение отчетного периода имели место события:
- Фактические представительские расходы, произведенные подотчетными лицами, составили 16000 руб. и превысили ограничения по данному виду расходов, принимаемые для целей налогообложения на 4500 руб.
- Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета по методу уменьшаемого остатка, составили 5200 руб. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей налогообложения с использованием линейного метода, составили 3000 руб.
Произведите расчет постоянных и временных разниц. Определите сумму налога на прибыль, которую необходимо отразить в налоговой декларации.
Литература
1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"
2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20).-10-е изд..-М.: ИНФРА-М, 2009.-186 с.; 20 см.-ISBN 5-16-001868-9. (1)
3. РФ. Правительство. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление от 23 сентября 2002 г. N696 // Аудит.-Б.м...-2003.-N1.-С.3.
4. Аудит. Практикум: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / О. Н. Харченко [и др.].— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2009.— 264, [1] с.
5. Аудит: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / В. И. Подольский [и др.]; под ред. В.И. Подольского.— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ, 2008.— 744 с.
6. Шеремет, А. Д. Аудит: [учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям] / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2008.— 448 с.
7. Подольский, В. И. Аудит: [учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям: 060400 "Финансы и кредит", 060600 "Мировая экономика", 351200 "Налоги и налогообложение"] / В. И. Подольский, А. А. Савин.— 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: ЮРАЙТ, 2010.— 605 с.
8. Аудит: [учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям: 060400 "Финансы и кредит", 060600 "Мировая экономика", 351200 "Налоги и налогообложение" / В. И. Подольский [и др.]; под общ. ред. В. И. Подольского.— Москва: Волтерс Клувер, 2010.— 660, [1] с.
9. Хахонова Н. Н. Аудит: учебник для студентов высшего профессионального образования по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.— Москва: Кнорус, 2010.— 717, [1] с.
10. Аудит. Практикум: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / О. Н. Харченко [и др.].— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2009.— 264, [1] с.
11. Юдина, Г. А. Основы аудита: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение"] / Г. А. Юдина, М. Н. Черных.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КноРус, 2008.— 335, [1] с.
12. Аудит: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / В. И. Подольский [и др.]; под ред. В.И. Подольского.— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ, 2008.— 744 с.
13. Шеремет, А. Д. Аудит: [учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям] / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2008.— 448 с.
14. Сборник задач по аудиту с решениями: (практикум): [учебное пособие] / А. Д. Ларионов [и др.]; под ред. А. Д. Ларионова.— 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Проспект, 2008.— 692 с.
15. www.mtu
16. www.akdi.ru/buhuch
17. www.akdi.ru
18. www.consulting.ru
19. www.buhgalt.ru
20. www.auditor.ru
