Порядок представления НДС

В зависимости от необходимости уплаты НДС налогоплательщиков следует разделить на следующие группы:

- плательщики НДС;

- лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ;

- лица, не являющиеся налогоплательщиками в связи с применением специальных налоговых режимов.

Декларацию по НДС обязаны представлять в налоговую инспекцию все налогоплательщики и налоговые агенты по месту своей постановки на налоговый учет.

Налоговая декларация по НДС представляется отдельно за каждый налоговый период (месяц). Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют налоговую декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты, у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС в течение квартала не превысила 2 млн руб.

В сумму выручки, полученной в денежной или натуральной форме, включают оплату ценными бумагами, для этой цели необходимо включить выручку от реализации:

1) облагаемых товаров, работ или услуг (в том числе по налоговой ставке 0%);

2) необлагаемых товаров, работ или услуг;

3) товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория России (ст. ст. 147 и 148 НК РФ).

В сумму выручки нельзя включать выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД, а также доходы, полученные:

- от реализации товаров, работ или услуг на безвозмездной основе;

- от операций, указанных в пп. 2, 3 и 4 п. 1 и п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ;

- в виде денежных средств, перечисленных в ст. 162 НК РФ, в том числе полученных в виде санкций, связанных с оплатой товаров, работ или услуг;

- от операций, осуществляемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, также представляют декларацию по НДС:

- налогоплательщики, у которых отсутствует объект налогообложения по НДС;

- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами и осуществлявшие в налоговом периоде только те операции, которые с этим связаны;

- юридические и физические лица, не являющиеся налогоплательщиками, но исполняющие обязанности налогового агента;

- налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, но осуществляющие также операции, облагаемые НДС, если в налоговом периоде у них нет объекта налогообложения по этому налогу.

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, представляют налоговую декларацию по НДС все остальные налогоплательщики и налоговые агенты.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н.