Роль бухгалтерского учета в КБ

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций

Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета, т.е. план счетов бухгалтерского учета кредитных организаций в РФ. План счетов используется для отражения собственных и привлеченных средств в банках и их размещения в кредитные и другие активные операции. План счетов разработан на основании ГК РФ, ФЗ «О ЦБ РФ» и ФЗ «О банках и банковской деятельности» с использованием международных стандартов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета для банков разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в РФ и сложившейся практике в зарубежных странах.

При разработке планов счетов бухгалтерского учета учтены следующие принципы:

1. Непрерывность деятельности – банк осуществляет деятельность непрерывно

2. Постоянство правил бухгалтерского учета – банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода

3. Осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно с достаточной степени осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды

4. Отражение доходов и расходов по кассовому методу – доходы и расходы относятся на счетах по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов

5. День отражения операций – операции должны отражаться в день операции, если иное не предусмотрено ЦБ

6. Раздельное отражение активов и пассивов – в развернутом виде

7. Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода

8. Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не их юридической формой

9. Единица измерения – активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России

10. Открытость – все отчеты должны быть доступны пользователям

11. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку, используемые в работе банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам 2 порядка

12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам по внебалансовым счетам не отражаются