2015-05-20
752
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения оказания услуг подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата на дополнительное оказание услуг, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции и услуг.
Резервы увеличения объемов реализации путевок «Маринс Парк Отель Сочи» выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. Динамика изменения затрат в зависимости от загрузки «Маринс Парк Отель Сочи» представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1. - Динамика изменения затрат в зависимости от загрузки «Маринс Парк Отель Сочи»
| Месяц | Загрузка отеля в 2013 г., путевок | Затраты, тыс. руб. | Загрузка отеля в 2014 г., путевок | Затраты, тыс. руб. | ||||
| Постоянные | Переменные | Себестоимость | Постоянные | Переменные | Себестоимость | |||
| Январь | 761,083 | 461,61 | 1222,7 | 878,083 | 643,584 | 1521,67 | ||
| Февраль | 761,083 | 760,31 | 1521,4 | 878,083 | 897,631 | 1775,71 | ||
| Март | 761,083 | 1412,0 | 2173,1 | 878,083 | 2032,37 | 2910,45 | ||
| Апрель | 761,083 | 2090,8 | 2851,9 | 878,083 | 2320,29 | 3198,37 | ||
| Май | 761,083 | 3177,0 | 3938,1 | 878,083 | 2083,18 | 2961,26 | ||
| Июнь | 761,083 | 5498,6 | 6259,7 | 878,083 | 5487,4 | 6365,49 | ||
| Июль | 761,083 | 7304,4 | 8065,5 | 878,083 | 8976,31 | 9854,39 | ||
| Август | 761,083 | 7752,4 | 8513,5 | 878,083 | 9331,97 | 10210,05 | ||
| Сентябрь | 761,083 | 6707,0 | 7468,1 | 878,083 | 8519,02 | 9397,11 | ||
| Октябрь | 761,083 | 6191,1 | 6952,2 | 878,083 | 6639,08 | 7517,16 | ||
| Ноябрь | 761,083 | 2769,7 | 3530,8 | 878,083 | 1693,64 | 2571,73 | ||
| Декабрь | 761,083 | 3462,1 | 4223,2 | 878,083 | 3590,52 | 4468,61 | ||
| Всего: | 9133,0 | 47587,0 | 62752,0 |
Как видно из таблицы 3.1, при увеличении объема реализованных путевок возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных затрат, как правило, не изменяется. В результате снижается себестоимость услуг.
Величину резервов снижения себестоимости одного койко-дня в «Маринс Парк Отель Сочи» можно определить по следующей формуле:
Рс = Св-Сф = (Зф +ДЗ): (Вф + Рв) - Зф: Вф (3.1)
где Рс - резерв снижения себестоимости;
Св - возможный уровень себестоимости;
Сф - фактический уровень себестоимости;
Зф - фактические затраты;
ДЗ - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения загрузки санатория;
Вф - фактический уровень загрузки;
Рв - резерв увеличения загрузки.
Фактический объем загрузки «Маринс Парк Отель Сочи» в 2014 г. составил 3083 путевок; фактическая сумма затрат (Зф) на оказание услуг отдыхающим - 62751,7 тыс. руб. Следовательно, фактический уровень себестоимости одной путевки составил:
Сф = 62751,7 тыс. руб.: 3083 = 20,354 тыс. руб.
Однако фактический уровень себестоимости будет отличаться от возможного при максимальной загрузке уровня. Для расчета возможного уровня себестоимости (Св), необходимо определить следующее.
Резерв увеличения уровня загрузки (Рв), путем вычитания из показателя объема максимально возможной загрузки корпусов санатория реально реализованного количества койко-дней за год:
Рв = 300 * 360 / 14 - 3083 = 7714 - 3083 = 4631 (путевка);
Дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения уровня загрузки пансионата (ДЗ), получим путем умножения резерва увеличения загрузки на фактический объем удельных переменных затрат:
Д3 = 4631 * 52215 / 3083 =4631 * 16,936 = 78436 тыс. руб.
Таким образом, возможный уровень себестоимости (Св):
Св = (62752 + 78436: (3083 + 4631) = 141188 / 7714 = 18,361 тыс. руб.
Следовательно, величина снижения себестоимости одной путевки составит:
Рс = Св-Сф= 18,361 - 20,354 = -1,993 тыс. руб.
Это означает, что при условии 100%-ой загрузки «Маринс Парк Отель Сочи», себестоимость одной путевки составляла бы 18361 тыс. руб.
Таким образом, резерв снижения себестоимости составляет 9,79%.
Резервы увеличения объема загрузи «Маринс Парк Отель Сочи» и снижения себестоимости одной путевки представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2. - Резервы увеличения объема загрузки
«Маринс Парк Отель Сочи» и снижения себестоимости одной путевки
| Загрузка отеля (путёвки) | % | Себестоимость одной путёвки тыс. руб. | % | |
| Фактический уровень загрузки | 39,97 | 20,354 | ||
| Резерв увеличения загрузки | 60,03 | 1,993 | 9,79 | |
| Максимально возможный уровень загрузки | 18,361 | 90,21 |
В 2014 г. Показатель реализованных путевок «Маринс Парк Отель Сочи» по сравнению с 2013 г. Снизился на 12,07%.
Рассчитаем изменение себестоимости, предположив, что рост загрузки «Маринс Парк Отель Сочи» в 2015 г. Составит не менее 15% и будет реализовано 3545 (3083 * 1,15 = 3545) путевок. Тогда дополнительный объем реализованных путевок составит:
3545 - 3083 = 462 (путевки)
Св = (Зф+ДЗ) /(Вф+Рв) = (62752+462*16,936):(3083+462) = 19,909 (тыс. руб.)
Рс = Св - Сф= 19,909 - 20,354 = -0,445 (тыс. руб.)
Таким образом, при увеличении загрузки отеля в 2015 г. до 3545 путевок или на 462 путевки, себестоимость 1 путевки снизится за счет сокращения удельных постоянных затрат, приходящихся на единицу оказываемых услуг, на 0,445 тыс. руб.
Себестоимость 462 путевок за счет сокращения удельных постоянных затрат снизится на 205,59 тыс. руб. (462 * 0,445).
Возможное общее снижение себестоимости услуг «Маринс Парк Отель Сочи» представлено в таблице 3.3.
Таблица 3.3. - Возможное общее снижение себестоимости услуг
«Маринс Парк Отель Сочи»
| Мероприятия по снижению затрат | Сумма, тыс. руб. |
| Замена обычных ламп на энергосберегающие | 152,256 |
| Своевременный ремонт сантехнического оборудования | 14,176 |
| Заключение договоров на поставку постельного белья, полотенец и пр. | 232,394 |
| Заключение договоров на поставку продуктов питания | 331,580 |
| За счет сокращения удельных постоянных затрат | 205,59 |
| Итого: | 935,996 |
Следовательно, за счет предлагаемых мероприятий себестоимость услуг «Маринс Парк Отель Сочи» снизится 935,996 тыс. руб. ~ 936 тыс. руб. по сравнению с уровнем 2010 г. и составит 61815,7 тыс. руб.
