С экономической точки зрения финансовые вложения – это средства предприятия, которые вложены в акции другого предприятия, предоставлены другим организациям в качестве займа для получения доп.дохода.
С бухгалтерской точки зрения-это активы, кот.одновременно удовлетворяют след.условиям:
1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение ден. средств или других активов.
2. Переход к организации рисков, связанных с фин.вложениями
3. способность приносить организации эк.выгоды
К финансовым вложения организации относят:
1.Государственные и муниципальные ценные бумаги
2.ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые
3. Вклады в УК других организаций
4. Предоставленные другим организациям займы
4. Депозитные вклады в кредитных организациях
5. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступок, прав, требований.
К фин.вложениям не относятся:
1. Собственные акции, выкупленные у акционерным обществом у акционеров для послед.перепродажи или аннулирования
|
|
2. Векселя, выданные организацией-векселедятелем организации-продавцу при расчетах за проданные товары.
3. Вложение организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму
4. Драг.мет., ювелирные изделия, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Оценка финансовых вложений:
1 первоначальная стоимость
2 текущая рыночная стоимость (последующая оценка)
Первоначальная стоимость определяется в зависимости от варианта поступления
1. При приобретении финансового вложения за плату, их первоначальная стоимость равна сумме фактических затрат на их приобретение
А) суммы выплачиваемые продавцу
Б)суммы уплачиваемые за организационные и консультационные услуги, связ. С приобретением фин.вложений.
В) вознаграждения посредникам
Г) иные затраты, связанные с приобретение финансового вложения
2. если фин.вложение внесены в качестве вклада в наш уставный капитал, то их первоначальная стоимость =денежной оценке, согласованной учредителями
3. если фин.вложения получены безвозмездно, то их первоначальная стоимость равна текущей рыночной стоимости
Текущая рыночная стоимость (последующая оценка). Для последующей оценки финансовые вложения подразделяются на 2 группы:
1. Финансовые вложения, по кот.можно определить текущую рыночную стоимость
2. Фин.влож., по кот.текущая рыночная стоимость не определяется
Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки па предыдущую отчетную дату.
Финансовые вложения, текущая рыночная стоимость которых не определяется,, отражаются в учете и отчетности по первоначальной стоимости.
Закон о б/у, ПБУ 19/02 «Учет фин. влож», Закон о РЦБ, НК РФ