Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль– это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Плательщики налога:

· Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)

· Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

НП не платят:

· Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

· Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности, а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.

Метод начисления- дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Кассовый метод - доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средст)/фактической оплаты расходов.

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога=Ставка налога* Налоговая база

Ставка налога на прибыль составляет в размере 20 %. 2 % от начисленной суммы налога на прибыль перечисляется в федеральный бюджет, а остальные 18 % - в бюджет субъекта РФ. Местные органы самоуправления субъектов РФ для ряда предприятий могут снизить ставку налога, но не более чем до 13,5 %.

Кроме основной ставки, равной 20 %, в Налоговом кодексе предусмотрены еще и специальные ставки:15,10,9 и 0%

Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг - 15%

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок – 10%

Дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями; Проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам - 9%

Налог на прибыль оплачивается ежемесячно до 28 числа в виде авансовых платежей. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ, является календарный год. Отчетными периодами являются: квартал, полугодие и 9 месяцев

Налоговая декларация предоставляется:

· Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

· Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Начисление налога на прибыль: Дебет 99 Кредит 68.
Уплата налога в бюджет: Дебет 68 (прибыль) Кредит 51