Состав налогового обязательства: субъекты, объект и содержание

Одним из сложных вопросов в налоговом праве является юридический состав налогового обязательства. Порядок закрепления и правовое регулирование основных положений состава налогового обязательства определяется Налоговым кодексом (раз- дел 2, глава 4, статьи 24-28).

Данный раздел включает следующие элементы (общие положения) состава налогового обязательства:

1. Нормативное определение налогового обязательства (ст. 24);

2. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением (ст.25);

3. Налоговая база (ст. 26);

4. Налоговая ставка (ст. 27);

5. Налоговый период (ст. 28).

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникают налоговые обязательства.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в бюджет.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Как видно, состав налогового обязательства включает пять, в том числе его нормативное определение, основных элементов юридического характера. При этом все они определены законодателем в одностороннем порядке.

Все элементы юридического состава налогового обязательства являются общими; применяются при расчетах конкретных видов налога, в частности, корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, акцизов, налога на добавленную стоимость (НДС) и другие виды, перечисленные в ст. 60 Налогового кодекса.

Налоговый период: понятие и значение при исполнении налогового обязательства.

Исполнение налогового обязательства: стадии, место, время и способы.

Правила налогового учета и налоговая отчетность. Налоговое заявление и налоговая декларация.

Порядок учета предметов налогообложения и определения объектов налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налогов. Объект налогообложения, масштаб налога, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, источник налога.

Понятие, правовой режим и виды налоговых льгот и основания их использования.