Расходы, признаваемые для целей налогообложения организаций налогом на прибыль

Расходы принято считать как затраты (обоснованные и документально подтвержденные), а также убытки (в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ), произведенные (понесенные) организацией – налогоплательщиком.

Расходы (затраты) подтверждаются соответствующими документами согласно российскому законодательству, а также документами, оформленными согласно обычаям делового оборота (которые применяются в иностранном государстве, где были произведены расходы).

Кроме того, расходы подтверждаются и др. документами (к примеру, таможенной декларацией; приказом о командировке; проездными документами; и др.).

Все расходы, учитываемые для целей налогообложения, делятся на 2 вида – реализационные и внереализационные. Так, к расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

· материальные расходы;

· расходы на оплату труда;

· суммы начисленной амортизации;

· расходы на ремонт основных средств;

· расходы на освоение природных ресурсов;

· расходы на научные исследования и опытно – конструкторские разработки;

· расходы на страхование (обязательное и добровольное);

· расходы на приобретение права на земельные участки; и др. расходы.

Налоговая база.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Порядок определения налоговой базы (по налогу на прибыль организаций) установлен ст. 274-282 НК РФ.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме, включая расходы, произведенные как в РФ, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате данной организацией налога в РФ.

Вместе с тем, размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.