Статья 189. Налоговые вычеты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, профессиональных услуг, и другие вычеты

1. При исчислении налоговой базы в соответствии с частью 3 статьи 185 настоящего Кодекса право на получение указанных ниже налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

а) индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Указанные расходы принимаются к вычету в порядке, установленном в соответствии со статьями 154 - 169 настоящего Кодекса для юридического лица, если настоящей статьей не установлено иное. Такой же порядок применяется в отношении внереализационных расходов (убытков);

б) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (в том числе от оказания профессиональных услуг), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

в) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат

(в процентах

к сумме дохода)

Создание литературных

произведений, в том числе

для театра, кино, эстрады

и цирка 20

Создание художественно -

графических произведений,

фоторабот для печати,

произведений архитектуры

и дизайна 30

Создание произведений

скульптуры, монументально

- декоративной живописи,

декоративно - прикладного

и оформительского искусства,

станковой живописи,

театрально- и

кинодекорационного

искусства и графики,

выполненных в различной

технике 40

Создание аудиовизуальных

произведений (видео-, теле-

и кинофильмов) 30

Создание музыкальных

произведений:

музыкально - сценических

произведений (опер, балетов,

музыкальных комедий),

симфонических, хоровых,

камерных произведений,

произведений для духового

оркестра, оригинальной

музыки для кино-, теле-

и видеофильмов и

театральных постановок; 40

других музыкальных

произведений, в том числе

подготовленных

к опубликованию 25

Исполнение произведений

литературы и искусства 20

Создание научных трудов

и разработок 20

Открытия, изобретения

и создание промышленных

образцов (к сумме дохода,

полученного за первые

два года использования) 30

2. У налогоплательщиков, указанных в пунктах «б» и «в» части 1 настоящей статьи, в качестве вычетов, учитываемых для определения дохода, облагаемого налогом, принимаются материальные расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, указанные в статье 155 настоящего Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость.

3. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

4. Налогоплательщикам, указанным в части 1 настоящей статьи, налоговые вычеты предоставляются на основании налоговой декларации, представляемой в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса.