Документальное оформление и учет материалов на складе

ТЕМА: УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И МБП

1. Классификация и оценка материалов

2. Документальное оформление и учет материалов на складе

3. Учет расчетов с поставщиками

4. Учет материалов в бухгалтерии. Расчет % ТЗР

Классификация и оценка материалов.

Производственные запасы на предприятии принято классифицировать в зависимости от назначения следующим образом:

1. Сырье

2. Основные материалы

3. Покупные полуфабрикаты.

4. Комплектующие изделия, конструкции и детали

5. Запасные части

6. Возвратные отходы

7. Топливо

8. Тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы, прочие материалы

9. МБП

Классификация запасов зависит от технологического процесса и вида выпускаемой продукции. На каждом предприятии применяется номенклатурный справочник, в котором указываются номенклатурные номера по каждому из производственных запасов. Номенклатура материалов, в которой указаны цены за единицу учитываемых материалов, называется номенклатурой – ценником.

Материалы отражаются в учете по двум оценкам:

- по учетной стоимости

- по фактической себестоимости

Учетной стоимостью может быть:

1) покупная стоимость материалов

2) учетная стоимость, которая определяется предприятием на базе плановых, средних, оптовых цен и др.

Покупная стоимость материалов может быть с НДС или без него.

Фактическая себестоимость представляет собой стоимость материалов по ценам приобретения, включая наценки и расходы по заготовке и доставке (ТЗР). К ТЗР относятся: расходы по доставке материалов (оплата услуг транспортных организаций со всеми дополнительными сборами), расходы за хранение, (обязательное) страхование грузов в пути, погрузочно-разгрузочные работы, таможенные платежи и сборы, расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов, недостачи сырья и материалов в пути в пределах норм естественной убыли и др.

Фактическая с/с = Покупная стоимость (без НДС) + ТЗР

Фактическая с/с = Учетная стоимость + отклонения в стоимости материалов + ТЗР

Порядок ведения учета материалов утверждается Учетной политикой предприятия.

Документальное оформление и учет материалов на складе.

Материалы поступают на предприятие от поставщиков, купленные за наличный расчет от подотчетных лиц, либо по внутреннему обороту.

При поступлении материалов от поставщиков они должны приниматься в зависимости от способа доставки:

- либо на станции

- либо на складе

На станции материалы принимает экспедитор по доверенности. Он должен сверить фактическое наличие МЦ с данными по накладной и в случае их расхождения составить коммерческий акт с представителем ж/дороги и поставщика, если он сопровождает груз. В случае отсутствия представителя от поставщика привлекаются лица со стороны.

При поступлении материалов на склад они проверяются на соответствие с сопроводительными документами (накладные, приложения к накладным, сертификаты, удостоверения качества, техническая документация, доверенность). Документами, по которым материалы приходуются могут быть:

- приходный ордер (1 экз.)

- товарная накладная (2 экз.)

- товарно-транспортная накладная (3-4 экз.)

- акт о приемке материалов, (составляется в том случае, если материалы поступили без сопроводительных документов, либо при несоответствии фактического поступления с сопроводительными документами) (2 экз.).

Отпуск материалов на складе производится по:

1. лимитно - заборным картам. Они выписываются в двух экземплярах на отпуск основных материалов. Один остается на складе, другой - в цех (2 экз.)

2. требование - оформляется на разовый отпуск материалов (2 экз.)

3. накладная на отпуск материалов на сторону, либо товарно-транспортная накладная (2-5 экз.).

Учет материалов на складе

Складской учет (аналитический учет МЦ) ведет кладовщик или заведующий складом. С лицом, ведущим получение и отпуск материалов на складе, заключается договор о полной материальной ответственности.

На складе учет материалов ведется в натуральных измерителях.

В соответствии с номенклатурным справочником в бухгалтерии открываются карточки складского учета, которые передаются на склад под роспись материально-ответственному лицу. В карточках указывают, наименование, номенклатурный номер, единицы измерения, цены, норму запаса, кол-во.

На складе на основании первичных документов по приходу и расходу делаются записи в карточки. После каждой записи выводится остаток.

Ежедневно первичные документы по приходу и расходу, вместе с реестром, передаются в бухгалтерию по реестру. В конце месяца, остатки из карточек переносятся в сальдовую ведомость, которая передается в бухгалтерию, где фиксируется цена и определяется стоимость остатка материалов по покупной цене. Правильность записей в карточках контролируется работниками бухгалтерии.