2015-08-12
460
| Вид дохода | Контрагент | Сумма | Сумма в НУ |
| Отгрузка продукции(реализация) | ЗАО «Рассвет» | 200 000 | 200 000 |
| МУП «Водоканал» | 100 000 | 100 000 | |
| ЧП «Смирнов» | 30 000 | 30 000 | |
| ООО «Теплосети» | |||
| ОАО «Моторостроитель» | 500 000 | 500 000 | |
| Взносы в УК | Учредители | 100 000 | |
| Кредит банка | Банк | 1 000 000 | |
| Итого | 1 430 000 |
2) В целях исчисления материальных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль составим налоговый регистр с распределением расходов на остаток незавершенного производства с учетом выпуска готовой продукции.
Таблица
Налоговый регистр по учету прямых расходов
| Показатель | Затраты за период | НЗП на конец | Выпуск ГП | ГП на конец | Расходы по н/у |
| Материалы | 120 000 | 36 000 | 84 000 | 12 000 | 72 000 |
| Трудовые затраты | 30 000 | 9 000 | 21 000 | 3 000 | 18 000 |
| Страх. взносы | 9 000 | 2 700 | 6 300 | 5 400 | |
| 95 400 |
3) В целях налогового учета амортизация по объектам основных средств исчисляется линейным способом, что соответствует выбранному методу исчисления амортизации в бухгалтерском учете, в связи с чем сумма амортизационных отчислений в налоговом учете соответствует сумме амортизационных отчислений в бухгалтерском учете. При этом каждый объект приобретенных основных средств имеет первоначальную стоимость свыше 40 000 рублей, в связи с чем временных разниц не возникает.
|
|
|
4) Расчет процентов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раз. На 14.09.2013 года ставка рефинансирования составляет 8,25%. Расчет процентов по кредиту, учитываемых в налоговом учете, а также определение постоянных разниц произведем в таблице.
5) Работникам предприятия была выплачена премия, не предусмотрена трудовым договором, а также с неё были рассчитаны страховые взносы на социальное и пенсионное обеспечение. Данные суммы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство (ПНО) отражается в учете бухгалтерской записью: Дебет 99 Кредит 68 – 1 918,90.
Таким образом, по кредитовому обороту 68 счета сформирована задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль в размере 252 003,45.
Таблица
Расчет процентов по кредиту, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль
| Дата получения кредита | Сумма кредита | Месяц расчета | Кол-во дней исп-ия кредита | Ставка кредита | Сумма процентов (гр.2*гр.5/365*гр.4/100) | Ставка рефинансирования | Кол-во раз увеличения ставки рефинансирования | Сумма процентов, учитываемых в НУ |
| 25.10 | 1 000 000 | 3 835,60 | 8,25 | 1,8 | 3 164 | |||
| 16 438,35 | 8,25 | 1,8 | 13 562 | |||||
| 17 033 | 8,25 | 1,8 | 14 052 | |||||
| Всего | 37 306,95 | 30 778 |
Таблица
|
|
|
