Тема 6: Налог на добавленную стоимость (НДС)

Экономическое содержание и сущность НДС

НДС – универсальный косвенный налог, представляющий собой изъятие в бюджет части прироста вновь созданной стоимости (добавленной стоимости), формируемой на всех стадиях производства и реализации. НДС включается в отпускную цену товаров, работ, услуг, и является наиболее значимым в структуре налоговых платежей (около 30 % общей суммы налоговых доходов страны). Его доля в ВВП Беларуси за 2013 год составила 8,8 %. Рост поступлений НДС по сравнению с 2012 г. на 3,9 % произошел за счет сокращения экспорта товаров и роста продаж на внутреннем рынке.

НДС широко распространен в большинстве стран мира благодаря таким качествам, как: 1) высокая доходность и продуктивность (под обложение НДС попадает широкий круг товаров, работ, услуг и НДС менее других (прямых) налогов зависит от колебаний в экономике); 2) эффективность воздействия на интересы налогоплательщика (при рациональной организации НДС обеспечивает нейтральность налогообложения). К недостаткам НДС можно отнести регрессивность, сложность администрирования, значительные затраты по созданию методической базы.

Республика Беларусь ввела НДС в 1992 г. вместо налога с оборота и налога с продаж. До 2000 г. применялся метод прямого вычитания, требовавший определения величины добавленной стоимости (разности между выручкой и материальными затратами), с 2000 г. применяется зачетный метод исчисления НДС, основанный на принципе зачета ранее уплаченных сумм НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. При взимании НДС Республика Беларусь применяет принцип «страны-назначения», что означает установление нулевой ставки НДС при экспорте и налогообложение импорта по ставкам страны-импортера.