2014-01-27
687
Налоговые вычеты и отнесение сумм НДС на затраты
Институт налогового вычета относится к признакам исключительно косвенных налогов, таких как НДС, акцизы. Изымая часть оборотных средств налогоплательщика, государство, таким образом, стремится компенсировать ему возможные потери.
Налоговый вычет означает уменьшение суммы подлежащего уплате налога на определенные в НК РФ суммы. Если сумма вычета превысит сумму налога, то сумма, на которую произошло превышение, подлежит зачету или возврату налогоплательщику. В этом случае либо уменьшается другой налог, подлежащий уплате в тот же бюджет, либо сумма вычета подлежит возврату налогоплательщику на расчетный счет.
В ряде случаев налоговый вычет по НДС не предоставляется. Вместо этого НК РФ разрешено списывать НДС на затраты.
Если по каким-либо причинам вы не имеете права на налоговый вычет (допустим при отсутствии или неверном оформлении счета-фактуры), это не означает, что не зачтенную при расчетах с бюджетом сумму НДС можно автоматически списать на расходы. Перечень случаев, когда НДС можно списать на затраты, строго регламентирован и расширению не подлежит. Поэтому может возникнуть ситуация, когда будет невозможно списать «входной» НДС ни в состав налоговых вычетов, ни на расходы. В этом случае такие «подвисшие» суммы либо продолжают числиться на счете 19 (до момента, когда появится возможность их включения в налоговые вычеты – например, наконец-то будет представлен оформленный по всем правилам счет-фактуру), либо могут быть списаны на счет 91 без учета для целей исчисления налога на прибыль.
|
|
|
Общая сумма НДС, рассчитанная согласно требованиям ст.166 НК РФ, может быть уменьшена на суммы налоговых вычетов, определяемых в соответствии со ст.171 НК РФ. При этом применение указанных вычетов возможно лишь при выполнении всех условий, установленных НК РФ.
| № п/п | Условия, необходимые для применения вычета | Основание |
| Лицо должно являться налогоплательщиком | П.1 ст.171 НК РФ | |
| Приобретение товаров (работ, услуг), а также имущественных прав для осуществления операций, являющихся объектом обложения НДС, либо для перепродажи | П.2 ст.171 НК РФ | |
| Наличие надлежащим образом заполненного счета-фактуры с выделенной суммой НДС, либо иных документов в случаях, предусмотренных НК РФ | П.1 ст.172 НК РФ | |
| Принятие приобретенных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на учет и при наличии соответствующих первичных документов | П.1 ст.172 НК РФ | |
| Суммы НДС должны быть надлежащим образом предъявлены поставщиком покупателю | П.1 ст.172 НК РФ |
Однако законодательством предусмотрено применение налоговых вычетов по НДС в ином порядке и при отсутствии документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п.1 ст.164 НК РФ.
|
|
|
Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п.3 ст.170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
