Синтетический и аналитический учет основных средств

Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства». По дебету счета отражается поступление основных средств, по кредиту их списание (выбытие).Субсчета: 1-произ-ые ОС основной дея-ти, 2- пр произ-ые ОС, 3- непроизв-ые ОС, 4- скот раб и продуктивный, 5- многолетние насаждения, 6- зем участки и объекты природопользования, 7- объекты неинвент хар-ра, 8- инвентарь и хоз-ые принадлежности, 9-ОС, получен по лизингу и в аренду, 10- пр объекты ОС, 11- выбытие ОС.

Основными каналами поступления ОС: 1- покупка- Дт 08/19- Кт 60, Дт 08- Кт 69,70,76,23, Дт 01-Кт 08, Дт 60- Кт 51; 2- строительство - прямые и косвенные затраты: Дт 08- Кт 10, Дт 08-Кт 70,69, Дт 08- Кт 23, Дт 08-Кт 25,26, Дт 01-Кт 08. 3-поступление в счет вклада в уставный капитал - Дт 08-Кт 75, Дт 01- Кт 08, 4-поступление ОС по договору лизинга - имущество получен по договору лизинга в зависимости от усл договора может учитываться у лизингодателя и лизингополучателя. Если предмет лизинга учитывается у лизингодателя, то пред-е, получившие имущество учитыв его на забалансовом счете 001(арендованные ОС), при прекращении действия договора, если имущество подлежит возврату то его списываются с Кта 001, 5-приобретение ОС по договору мены- проданы МЦ в обмен на объект ОС Дт 90-Кт 10,43, Дт 90- Кт 68, Дт 62- Кт 90- отражена задолж покупателей за отгруж им товар исходя из ст-ти предполаг к получению объекта ОС, Дт 08/19- Кт 60, произведен зачет взаимных требований- Дт 60- Кт 62, Дт 01- Кт 08, фин рез., 6-безвозмездное поступление - Дт 08- Кт 98, Дт 01- Кт 08.ос

Выбытие: 1- списание ОС непригодных к дальнейшей эксплуатации(полный износ): Дт 01/11- Кт 01, Дт 02- Кт 01/11, Дт 91- Кт 01/11, Дт 91- Кт 70,69, Дт 91-Кт 23, Дт 10- Кт 91, фин рез-т, 2- продажа объектов ОС: первые 3 коррес, Дт 76- Кт 91, Дт 91- Кт 68, Дт 51- Кт 76, 3- безвозмездная передача- 3 корреспон первые, Дт 98- Кт 91- передано безвозмездно, Дт 91- Кт70,69,23- отражены расходы связан с безвозмездной передачей, 4- передача в счет вкладов в уставный капитал др орг-ии в качестве вклада в совместную дея-ть- первые 3 корресп, Дт 58- Кт 91- отражена ст-ть ОС в счет вклада в уставный капитал, 5 – списание ОС в следствие выявлен хищения: первые 2 корресп, Дт 94- Кт 01- выявлена недостача, Дт 73-Кт 94- отнесена СО на виновное лицо,Дт 91- Кт 94- списана ст-ть ОС при невыявлен виновн лицо.

Аналитический учет основных средств ведут в инвентарных карточках (ф. № ОС-6) и карточках учета основных средств (ф. № ОС-8), которые регистрируются в описях (ф. № ОС-7), животные учитываются в ведомости (ф. № 73-АПК).

 Синтетический учет основных средств ведется в журнале-ордере № 13-АПК, записи из которого переносятся в Главную книгу.

Учет амортизации основных средств.

Амортизация- постепенное перенесение ст-ти ОС в процессе их эксплуатации на с/с гот.прод-ии путем равномерного или ускоренного процесса начислен амортизации в теч срока их полезного использования. Срок полезного использования- п-д в теч кот объект ОС приносит эк-ие выгоды орг-ии или служит для достижения целей орг-ии. В соотв с ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта опр-ся орг-ей при принятие его к бух учету. Он опр-ся исходя: 1- ожидаемого срока использования этого объекта в соотв с ожидаем произ-ю и мощностью, 2- ожидаемого физ износа, зависящего от режима эксплуатации(кол-во смен) естеств условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, 3- нормативно-правовых и др ограничений(срок аренды). Амортизация не начисляется по объектам ОС, потребительские свойства кот с течением времени не изменяется: земельные участки, объекты природопользования, муз ценности и экспонаты. Начисление амортизации по полностью амортизирован ОС не произ-ся. Амортизация по поступившим ОС начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления. Прекращает начисляться по выбывшим ОС с 1 числа сл за месяцем выбытия. Начисления амортизации произ-ся 1 из сл образом: 1- линейный, 2- способ уменьшаемого остатка, 3- способ списания ст-ти по сумме чисел лет, исчисленного из срока полезного использования, 4- способ списания ст-ти пропорционально V прод-ии. Применение 1 из способов начисления амортизации по группе однородн объектов произ-ся в теч всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу и отражается в учетной политике орг-ии.

Годовая сумма амортиз отчислений опр-ся:

1- при линейном способе- исходя из первонач ст-ти объекта ОС нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования.

2- при способе уменьшаемого остатка исходя из остаточн ст-ти ОС на нач года и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта и коэф ускорения(но не более 3).

3- при способе списания ст-ти по сумме чисел лет, исходя из первонач ст-ти объекта и соотношения в числители кот число лет, остающегося до конца срока использ дан объекта, в знаменателе сумма чисел лет срока полезного использования.

4- при способе списание пропорционально V прод-ии, исходя из натуральн показателя объема прод-ии, работ в отч п-де и соотношения первонач ст-ти объекта ОС и предлагаемого объема прод-ии за весь срок полезного использования.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется в ведомостях: «Ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам» (ф. № 48-АПК), «Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта) (ф. № 49-АПК), «Ведомость расчета амортизации по автотранспорту и отчислений в ремонтный фонд» (ф. № 50-АПК), «Ведомость распределения амортизации, отчислений в ремонтный фонд и других распределяемых затрат» (ф. 74-АПК).

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 10-АПК.