Учет финансовых вложений

1. Сущность и виды финансовых вложений.

2.  Учет движения различных финансовых вложений.

1 вопрос:

Финансовые вложения – расходы предприятия на приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставный капитал других предприятий, в совместную деятельность, а также предоставление другим организациям займов под векселя или иные долговые обязательства.

Финансовые вложения

 

           Долгосрочные (06)                    Краткосрочные (58)

Цель

                                           

Получение дивидендов, процентов, участие в распределении прибыли

Хранение денежных средств с доходом, превышающим обычный банковский процент по депозитам

 

 

Виды ценных бумаг:

- Акция;

- Облигация;

- Вексель;

- Депозитный сертификат.

Акция – ценная бумага, закрепляющая право владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом, на часть имущества, остающегося после ликвидации организации.

Облигация – долговые обязательства государства либо акционерных обществ. Они являются свидетельством того, что выпустившая их организация является должником и обязуется выплатить владельцу облигаций в течение определенного времени проценты по ней, а по наступлении срока выплаты – погасить весь долг перед владельцем.

Вексель – разновидность письменного долгового обязательства векселедателя безоговорочно уплатить в определенном листе сумму, указанную в векселе, его владельцу при наступлении срока использования платежа при его предъявлении.

Депозитный сертификат – документ учреждения банка установленного образца, свидетельствующий о депонировании денежных средств и удостоверяет право вкладчика на получение по истечении срока сумму депозитов и процентов по нему.

2 вопрос:

Учет вкладов в уставный капитал других предприятий (акций):

1. Внесение средств в уставный капитал;

2. Начисление дохода по акциям;

3. Реализация акций;

4. Выход предприятия из состава учредителей.

Д 50, 51, 52 К			Д 06 (58) К
	Денежные взносы

 

Д 01,04, 10, 43 К
	Не денежные взносы

Пример 1

Компьютер предполагаемой стоимостью 1200 тыс. руб. и накопленным износ 680 тыс. руб. вносится учредителем в счет вклада в уставный капитал. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Д   01  К			Д 02 К
1200	680		680	680

Д 06 К
520

 

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов
		Д	К
1	Внесение в уставный капитал других организаций: а) денежные средства	06	50, 51, 52
2	Внесение ОС (Фост)	06	01
3	Внесение НМА	06	04
4	Внесение материалов	06	10
5	Внесение товаров	06	43

 

Внесение доходов по акциям:

Д  76   К			Д  51, 52   К
15,6	Поступление дохода		15,6

 

Д  91   К
Начисление дохода (%)	15,6

                                                                               

Пример 1 (продолжение)

Доход по начисленным акциям составляет 36%. Отразить операции по начислению дохода за месяц на счетах бухгалтерского учета.

Решение

Д _{за 1 месяц}= 520 * 0,36/12 = 15,6

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов
		Д	К
1	Начисление дохода от финансовых вложений	76	91
2	Поступление дохода	51, 52	76

 

Реализация акций:

Д 06 К			Д 76 К
520	520		700

Д 91 К
520	700
стоимость акций	Выручка от реализации

 

Пример 1 (продолжение)

По прошествии 10 месяцев акции реализуются другому предприятию за 700 тыс. руб. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов
		Д	К
1	Списание стоимости реализованных акций	91	06
2	Отражение выручки от продаж	76	91
3	Поступление выручки	51	76
4	Финансовый результат: а) прибыль б) убыток	91 99	99 91

 

Выход предприятия из состава учредителей:

Пример 1 (продолжение)

Д  06   К			Д 01, 04, 10, 51, 52К

Д  76   К
Ʃ вклада	возврат средств

 

 

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов
		Д	К
1	Начисление суммы по вкладу	76	06
2	Возврат средств	01, 04, 10, 51, 52	76

 

Пример 2

В счет вклада в уставный капитал организацией внесена валюта на валютный счет в размере 60 тыс. руб. Дивиденды начисляются по ставке 10% годовых. По решению учредителей по прошествии 16 месяцев организация вышла из состава учредителей с изъятием вклада.

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов		Сумма, тыс.руб.
		Д	К
1	Внесение вклада в уставный капитал	06	52	60
2	Начисление дохода за 16 месяцев	76	91	8
3	Поступление дохода	51,52	76	8
4	Возврат вклада	76	06	60
5	Поступление валюты	52	76	60

 

Учет прочих ценных бумаг:

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов
		Д	К
1	Поступление ценных бумаг	06, 58	76
2	Перечисление денежных средств	76	51, 52
3	Начисление доходов по ценным бумагам	76	91
4	Поступление %	51, 52	76
5	Погашение ценных бумаг	76	06, 58
6	Поступление денег на расчетный счет	51, 52	76

 

Пример 3

Организация приобрела депозитный сертификат на сумму 100 тыс. руб. Оплата производится с расчетного счета. По истечении месяца сертификат погашен банком. Начислен доход 12% годовых. Денежные средства в сумме депозита и % зачислены на расчетный счет.

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов		Сумма, тыс. руб.
		Д	К
1	Поступление ценных бумаг	58	76	100
2	Перечисление денежных средств	76	51	100
3	Начисление доходов по сертификату	76	91	1
4	Погашение депозитного сертификата	76	58	100
5	Поступление денег на расчетный счет	51	76	101

 

Организация в качестве вклада в уставный капитал вносит НМА, восстановительная стоимость которого 56 тыс. руб. Накопленный износ 16 тыс. руб. Размер годового процента по акциям составляет 10% годовых. По истечении 3 лет организация реализует акции на фондовом рынке за 80 тыс. руб. Отразить операции в ЖРХО.

Таблица – ЖРХО

№	Содержание операций	Кор-ция счетов		Сумма, тыс. руб.
		Д	К
1	Внесение НМА в уставный капитал	06	04	40
2	Начисление дохода	76	91	12
3	Поступление дохода	51	76	12
4	Списание стоимости накопленных акций	91	06	40
5	Отражение выручки от продажи	76	91	80
6	Поступление выручки на расчетный счет	51	76	80
7	Финансовый результат: прибыль	91	99	40