Экономическая сущность и функции налогов

ТЕМА: НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РК.

    Основные вопросы:

1. Экономическая сущность и функции налогов.

2. Виды налогов.

3. Принципы налогообложения.

4. Система налогообложения.

5. Органы налоговой службы.

 

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

Налоги – предусмотренные законом обязательные платежи. Взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

    Экономическая сущность налогов заключается в том. Что они представляют часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у юридических и физических лиц, которая аккумулируется в фондах государства для финансирования выполнения им своих функций и задач. Налоги появились с возникновением государства и являются финансовой основой его функционирования.

    Особенность налогов в отличие от многих ругих поступлений, устанавливаемых государством (отисления в фонд государственного социального страхования и другие целевые отчисления и платежи) заключается в их последующем «обезличивании» для финансирования самых разнообразных государственных и общественных нужд.

    Как экономическая категория, налоги выполняют следующие функции:

    1. Фискальная – заключающаяся в обеспечении поступления средств в бюджет.

    2. Перераспределительная – заключающая в перераспредленеии части доходов юридических и физических лиц в пользу государства. Масштабы действия данной функции определяются долей налогов в ВНП (валовом национальном продукте), что свидетельствует о гипертрофированной централизации ресурсов в ущерб низовым звеньямэкономической системы.

3. Регулирующая – заключается в использовании налоговых регуляторов (выбор вида налога размера налоговй ставки, способов взимания, применения системы льгот и скидок) в целях изменения структуры общественного воспроизводства; объемов накопления и потребления; расширения экономической активности участников рынка и т.д.

    Использование налогов в системе экономического управления и государственного регулирования осуществляется при помощи целостной налоговой системы, включающей совокупность видов налогов, системы налогообложения и органов налоговой службы.

 

2. ВИДЫ НАЛОГОВ.

1). В зависимости от объекта налогообложения и взимоотношений налогоплательщика и государства:

- прямые – устанавливаемые непосредственно на доход или имущество (например, подоходный налог, налог на имущество. Налог на землю и т.д.);

- косвенные – взимаемые опосредованно через цены (тарифы) на товары, работы, услуги (НДС, акцизы).

2). В зависимости от использования:

- общие – обезличиваемые при использовании;

- специальные – имеющие строго целевое назначение.

3). В зависимости от бюджета, источником поступления которого является налог:

- общегосударственные;

- местные.

1) В зависимости от экономического признака объекта:

- налоги на доходы – взимаются с доходов, получаемых налогоплательщиком от любого объекта налогообложения;

- налоги на потребление – взимаются с расходв при потреблении товаров, работ, услуг (например, акзизы).

2) В зависимости от степени оценки объекта налогообложения:

- реальные  - взимаемые по внешним признакам имущества вне зависимости от степени его доходности (налог на имущество, налог на транспортные средства, земельный налог);

- личные – взимаемые сюридических и физических лиц с учетом стпенеи их финансового положения (например, подоходный налог).

По состоянию на 01.01.2005 года налоговая система РК включает следующие налоги и другие обязательные платежи вбюджет, установленные Налоговым кодексом (Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет):

- корпоративный подоходный налог;

- индивидуальный подоходный налог;

-  налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налоги с недропользователей;

- социальный налог;

- земельный налог;

- налог на транспортные средства;

- налог на имущество;

- сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

- сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

- сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

- сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества;

- сбор за госудаственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна;

- сбор за госудаственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

- сбор за госудаственную регистрацию мехинических транспортных средств и прицепов;

- сбор за госудаственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

- сбор за госудаственную регистрацию гражданских воздушных судов;

- сбор за госудаственную регистрацию лекарственных средств;

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК;

- сбор с аукционов;

- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

- сбор за выдачу разрешения на использование РЧС с телевизионным и радиовещательным организациям;

- плата за пользование земельными участками;

- плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- плата за загрязнение окружающей среды;

- плата за пользование животным миром;

- плата за лесные пользования;

- плата за использование особо охраняемых природных территорий;

- плата за использование радиочастотного спектра;

- плта за предоставление междугородней и (или) международной телефонной связи;

- плата за пользование судоходными водными путями;

- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;

- государственная пошлина;

- таможенные платежи.

 

3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 

   В условиях рыночной экономики страны налоговая система должна соответствовать основным принципам, апробированным в мировой практике:

   1) Техническая простота форм налогообложения, т.к часть налогоплательщиков попытается уклониться от налогообложения, сокрыть доходы.

   2) Нейтральность налоговой системы, означающая стремление к единым налоговым ставкам, избежание неоправданных льгот и преференций.

   3) Преимущественное использование линейных пропорциональных налоговых ставок.

   4) Невоспрепятствование улучшению функционирования экономической системы страны в целом и росту инвестиций.

   Налоговое законодательстов РК основывается на следующих принципах:

   1) Обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей, предусматривающий исполнение налогового обязательства в полном объеме и в установленные сроки

   2) Определнности налогообложения, предусматривающий отражение в налоговом законодательстве всех оснований, порядка возниконовения, исполнения и прекращения налогового обязательства.

   3) Справдливости налогообложения., предусматривающий запрещение установления налоговых льгот индивидукального характера.

   4) Единства налоговой системы на территории РК.

   5) Гласности налогового законодательства.

 

4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Система налогообложения включает:

1) субъект налогообложения – налогоплательщик (юридическое или физическое лицо)

2) объект налогообложения – то, с чего взимается налог (например, доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, оборот, финансовые операции и т.д.).

3) источник налога – часть дохода, из которого уплачивается налог (например, чистый доход, налогооблогаемый доход и т.д.).

4) единица налогообложения – единица измерения объекта налогообложения (например, 1 тенге, 1 гектор, 1 кв. мет и т.д.).

5) налоговая ставка – величина налога на единицу объекта налогообложения.

Ставки налога бывают:

- твердые – установленные в абсолютнй сумме у единице налогообложения нехависимо от уровня дохода (например, ставки земельного налога)

- процентные, которые в свою очередь делятся на:

а) пропорциональные, представляющие собой единый процент независимо от размера объекта налогообложения (например, корпоративный подоходный налог);

б) прогрессивные – при которых процент изъятия растет по мере роста размера объекта налогообложения (например, индивидуальный подоходный налог);

в) регрессивные – при которых прогрессия процента изъятия снижается по мере роста размера объекта налогообложения.

6) налоговый оклад – сумма налогов, уплачиваемых одним субъектом налогообложения в течение определенного периода.

7) налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов в соответствие с законодательством: необлагаемый минимум дохода или имущества; скидки с исчисленной суммы дохода (например, на иждивенцев по индивидуальному подоходному налогу); суммы, не включаемые в состав облагаемых доходв (например, сумма выходного пособия по индивидуальному пооходному налогу); понижение ставки налога для отдельных субъектов (например, для юридических лиц у которых земля является основным средством призводства по корпоративному подоходному налогу); отсрочка уплаты налога.

8) льготный период – время действия льготы.

9) налоговый период – время, за которое производится исчисление налога (год, квартал, месяц).

10) способы взимания налогов:

- кадастровый (по уведомлению налоговых органов) – при котором учет и взимание налога происходит на основе описи объектов налогообложения бех учета их фактической доходности)например, по земельному налогу, налогу на имущество).

- по декларации налогоплательщика (самообложение) – налогоплательщик сам указывает размер дохода, необходимые вычеты, льготы и сумму налога (например, по подоходному налогу).

- у источника выплаты дохода – при котором налоговый агент, выплачивающий доход, удерживает налог и перечисляет его в бюджет (например, по дивидендам по корпоративному подоходному налогу).

11) порядок исчисления налогов:

- косвенные налоги;

- все прочие кроме корпоративного подоходного налога;

- корпоративный подоходный налог.

12) права и обязанности налогоплательщиков – регулируются законодательством.

13) мониторинг и контроль за уплатой налогов – осуществляется органами налоговой службы.

14) санкции за нарушение налогового законодательства:

- взыскание сокрытых или заниженных сумм налога (недоимки);

- штрафы;

- пени за просрочку налоговых платежей.

 

5. ОРГАНЫ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ.

   Органы налоговй службы обеспечивают реализацию налоговой политики государства и являются частью его финансовой системы.

    Основная задача органов налоговой службы – контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет.

    Система налоговых органов РК включает:

- уполномоченный государственный орган – главный налоговый комитет РК;

- межрегиональные налоговые комитеты;

- налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы;

- межрайонные налоговые комитеты;

- налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.