2020-01-15
95
Для раскрытия реального движения денежных средств ОАО «Автоматика», оценки их поступления и расходования, а также для увязки величины полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия денежных средств за 2007 и 2008 годы (Приложение 3).
Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств ОАО «Автоматика» прямым методом, которая представлена в таблице 10, составленной на основе Приложения 3 «Отчет о движении денежных средств».
Таблица 10. Анализ финансовых потоков предприятия прямым методом
| Показатели | Сумма денежных средств, тыс. руб. | ||
| 2007 | 2008 | изменение за период | |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 2 | 29 | 27 |
| 2. Поступление денежных средств, всего | 21715 | 22572 | 857 |
| в том числе по видам деятельности: |
|
|
|
| – текущей | 9037 | 7906 | –1131 |
| – инвестиционной | 2921 | 4170 | 1249 |
| – финансовой | 9757 | 10496 | 739 |
| 3. Расходование денежных средств – всего | 21688 | 22598 | 910 |
| в том числе по видам деятельности: |
| ||
| – текущей | 9588 | 9100 | –488 |
| – инвестиционной | 3409 | 4947 | 1538 |
| – финансовой | 8691 | 8551 | –140 |
| 4. Остаток денежных средств на конец года | 29 | 3 | –26 |
| 5. Чистый денежный поток: | 27 | –26 | –53 |
| – по текущей деятельности | –551 | –1194 | –643 |
| – инвестиционной | –488 | –777 | –289 |
| – финансовой | 1066 | 1945 | 879 |
Необходимые данные для этой таблицы взяты из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (Приложение 2) и «Отчета о движении денежных средств» (Приложение 3).
Анализируя данные, мы видим, что в структуре денежных поступлений преобладали денежные поступления от финансовой деятельности. Их доля от общего объема поступлений составила 44,9% в 2007 году и 46,5% в 2008 году.
В результате текущей деятельности предприятия обеспечено около 42% денежных поступлений в 2007 году и 35% в 2008 году. В результате общее снижение доли поступлений от текущей деятельности в их общем объеме составило около 7%.
Доля поступлений по инвестиционной деятельности составила в 2007 году около 13,5%, причем в 2008 году, этот показатель вырос на 5% и составил около 18,5% всех поступлений.
Структура денежных платежей направлена в сторону увеличения доли финансовых потоков по инвестиционной и финансовой деятельности.
Это доказывает тесное взаимодействие организации с финансовым рынком, но уменьшение доли поступлений по текущей деятельности характеризует снижение производственной активности и объемов сбыта, напряженность отношений с дебиторами и на наличие прочих негативных факторов.
В результате происходит уменьшение сумм поступлений по текущей деятельности в 2008 году на 12,5% или на 1 млн. 131 тыс. руб. в абсолютном выражении по сравнению с 2007 годом.
Рост поступлений по инвестиционной деятельности на 42,7% и финансовой деятельности на 7,6% в такой ситуации трактуется скорее негативно.
При косвенном методе анализа финансовых потоков определится взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. В данном методе расчет финансовых потоков ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.
С целью устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого финансового потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка. При этом учитываются следующие показатели:
· изменение в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;
· изменение: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибыли (убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и другое;
· изменение иных статей, в которых должны найти отражение инвестиционная и финансовая деятельность.
Изменение по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств, приведено в таблице 11.
Таблица 11. Сведения об изменении статей собственного капитала за 2008 год
| Статьи баланса | На начало периода, тыс. руб. | На конец периода, тыс. руб. | Изменения: увеличение (+), уменьшение (–), тыс. руб. |
| Производственные запасы | 625 | 611 | – 14 |
| Незавершенное производство | 4496 | 5452 | 956 |
| Расходы будущих периодов | 335 | 311 | – 24 |
| Готовая продукция | 179 | 57 | – 122 |
| Дебиторская задолженность | 3260 | 3506 | 246 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 12 | 95 | 83 |
| Денежные средства | 31 | 3 | – 28 |
| Краткосрочные займы и кредиты | 1416 | 3211 | 1795 |
| Расчеты с кредиторами | 722 | 747 | 25 |
| Расчеты с персоналом | 0 | 0 | 0 |
| Расчеты с внебюджетными фондами | 142 | 114 | – 28 |
| Расчеты с бюджетом | 317 | 306 | – 11 |
| Расчеты с прочими кредиторами | 5729 | 5374 | – 355 |
| Доходы будущих периодов | 524 | 524 | 0 |
| Авансы, полученные от покупателей и заказчиков | 0 | 0 | 0 |
При уменьшении производственных запасов на 14 тыс. рублей, произошло увеличение незавершенного производства на 956 тыс. рублей, дебиторской задолженности на 246 тыс. рублей, краткосрочных займов на 1795 тыс. рублей.
В данной главе были проанализированы различные показатели деятельности предприятия, в следующей главе, на основе данных анализов, будут предложены способы выхода предприятия из кризисного состояния.
Мероприятия и способы выхода ОАО «Автоматика» из кризисного состояния
