Ревизия кассы и кассовых операций предусматривает проверку: наличия в кассе денежных средств, ценных бумаг, бланков
строгой отчетности;
обеспечения сохранности денежных средств в кассе, правильности оформления кассовых документов;
полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств и правильности расходования денежных средств из наличной выручки;
оборотов по кассе (источники поступления и порядок целевого использования наличных денежных средств);
соблюдения установленного лимита хранения наличных денежных средств и своевременность возврата неиспользованных сумм на расчетный счет в банк;
соблюдения правил расчетов наличными денежными средствами и законности совершения кассовых операций;
порядка осуществления и оформления кассовых операций при ведении наличных расчетов в валюте иной, чем валюта Российской Федерации;
порядка контроля со стороны бухгалтерии за работой кассы.
Ревизия банковских операций предусматривает проверку: остатков денежных средств на расчетном и иных счетах в кре-
|
|
дитных учреждениях, тождественности данных выписок банка и записей в регистрах аналитического учета;
оборотов по расчетному и иным счетам в кредитных учреждениях, тождественности данных выписок банка и записей в регистрах аналитического учета;
полноты и своевременности зачисления выручки на счета в кредитных учреждениях, реальности денежных средств, учтенных как "Переводы в пути";
очередность безналичных перечислений и своевременность перечислений налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
Ревизия валютных операций предусматривает проверку: остатков и оборотов валютных средств в кассе и на валютных
счетах в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации и за рубежом;
полноты и своевременности зачисления и оприходования выручки по валютным операциям и расчетов с бюджетом по обязательной продаже валюты;
5
своевременности и правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды с доли выручки, полученной в иностранной валюте;
правильности учета операций с валютными ценностями (включая наличные денежные средства в иностранной валюте);
необходимости и правильности оформления расчетов в наличной валюте.
Ревизия состояния аналитического учета и сохранности основных средств предприятия предусматривает проверку:
состояния аналитического учета фактического наличия и реально числящихся на балансе основных средств;
операций по движению основных средств предприятия (поступление, внутреннее перемещение и выбытие);
|
|
правильности учета износа основных средств и начисления амортизации;
операций по арендованным основным средствам и объектам, сдаваемым в аренду (порядок передачи и приема в аренду, исчисление арендной платы, учета и покрытия внереализационных расходов по объектам, сданным в аренду и полученным в аренду).
Ревизия состояния учета и использования нематериальных активов предприятия предусматривает проверку:
состояния аналитического учета фактического наличия и реально числящихся на балансе нематериальных активов;
правильности отнесения объектов интеллектуальной собственности к нематериальным активам, определения их учетной стоимости и срока полезного (возможного) использования;
операций по движению нематериальных активов предприятия (поступление, внутреннее перемещение и выбытие);
правильности начисления амортизации по нематериальным активам и ее учета.
Ревизия сохранности и использования товарно-материальных ценностей предусматривает проверку:
операций по порядку оприходования товарно-материальных ценностей;
порядка учета их хранения и использования в производственном процессе, обеспечения их сохранности и состояния складского хозяйства;
своевременности и правильности проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей и порядка оформления результатов инвентаризации;
6
обоснованности списания недостач и потерь, списания отклонений от учетных цен;
состояния и взаимосвязи учета на складах и в бухгалтерии.
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере линейного предприятия, управления (отделения) железной дороги либо иного предприятия) предусматривает проверку:
структуры финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее соответствия учредительным документам;
порядка и уровня организации процесса снабжения, производства и реализации выпускаемой продукции;
наличия и правильности оформления договоров на поставку комплектующих изделий и реализацию выпущенной продукции (работ, услуг);
наличия рекламаций и порядка разрешения споров по ним;
использования возвратных отходов производства;
наличия брака в производстве, причин его возникновения и порядка исправления.
Ревизия формирования издержек производства (обращения) предусматривает проверку:
системы учета издержек в связи с особенностями технологии и организации производства, ведения затрат;
учета налоговых и приравненных к ним издержек;
порядка формирования издержек;
систем учета издержек по видам затрат (прямые и накладные);
систем калькулирования себестоимости (попередельный, поиздельный, позаказный и другие методы учета);
организационных моделей формирования издержек (по местам возникновения, носителям, центрам ответственности);
экономических моделей формирования издержек;
технологических моделей формирования издержек (брак, готовая продукция, незаконченное производство, полуфабрикаты);
взаимосвязей управленческого учета и анализа.
Ревизия поступлений от хозяйственной деятельности предприятия предусматривает проверку:
порядка аналитического и синтетического учета доходных поступлений предприятия;
наличия договоров на реализацию продукции (работ, услуг) и порядка взаиморасчетов по ним;
расчетов по претензиям за несоблюдение условий договоров;
порядка расчета выручки от реализации и налогооблагаемой
7
базы для взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по
налогам и сборам;
порядка учета поступлений от внереализационной деятельности и взаиморасчетов с бюджетом по отчислениям от них.
Ревизия формирования финансовых результатов и распределения прибыли предусматривает проверку:
порядка формирования финансовых результатов от осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определения налогооблагаемой прибыли для расчета налога на прибыль;
|
|
правильности отражения в финансовой отчетности выручки от реализации продукции и финансовых результатов;
отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции и порядка покрытия расходов за счет финансовых результатов;
структуры балансового финансового результата и соотношения прибыли от осуществления основной и иной деятельности, и отражения в отчетности прибыли от прочей реализации;
правильности отражения в отчетности внереализационных доходов и расходов;
своевременности и полноты перечисления налогов от прибыли в бюджет;
наличия налоговых льгот при взаиморасчетах с бюджетом по отчислениям от прибыли, порядка и полноты их использования;
правильности распределения прибыли и пополнения фондов специального назначения;
соблюдения очередности покрытия расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли.
Ревизия формирования и использования фондов специального назначения предусматривает проверку:
наличия внутренних положений либо распоряжений по порядку формирования и использования фондов специального назначения;
обоснованности и целевого назначения расходования средств данных фондов;
наличия распорядительных, оправдательных и иных документов, подтверждающих целесообразность расходования средств фондов специального назначения;
порядка формирования фондов специального назначения (источники покрытия, объем, периодичность и очередность пополнения);
учета движения имущества, относящегося к социальной сфере, имущества полученного от других предприятий либо физических лиц в безвозмездном порядке.
8
Ревизия расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам предусматривает проверку:
достоверности показателей по объекту налогообложения;
точности расчетов налогооблагаемой базы;
соблюдения ставок налогов с учетом различных видов бюджетов и получателей;
|
|
точности выбора источника, за счет которого осуществляется выплата налогов и сборов;
наличия налоговых льгот при взаиморасчетах с бюджетом по отчислениям от прибыли, порядка и полноты их использования;
своевременности и полноты расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, включая отчисления, выполняемые при взаиморасчетах в иностранной валюте.
Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами предусматривает проверку:
правильности состава, реальности и документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженностей;
наличия просроченных задолженностей, причин их возникновения и эффективности мер, принятых по их устранению;
правильности отражения ее в балансе и выяснении причин и сроков возникновения задолженности.
Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям предусматривает проверку:
порядка учета личного состава работников и результатов их труда;
правильности начисления основной и дополнительной заработной платы по всем категориям персонала;
порядка расчетов по выплатам, осуществляемым за счет органов социального страхования и пенсионного обеспечения;
состояния аналитического учета расчетов по оплате труда;
полноты и своевременности удержаний из начисленных сумм оплаты труда;
соблюдения порядка и сроков выплаты заработной платы;
правильности учета своевременно невостребованной заработной платы и соблюдения порядка ее выплаты либо списания;
наличия структуры расчетов с персоналом по прочим операциям (по ссудам, за форменную одежду, за товары, проданные в кредит, по недостачам товарно-материальных ценностей и т.п.) и причин их возникновения;
давности возникновения задолженности персонала по прочим операциям;
9
реальности возврата данных сумм и наличия соответствующих источников для покрытия невозвращенных сумм;
проведенных мероприятий по погашению просроченных расчетов с персоналом, по прочим операциям и их эффективности.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами предусматривает проверку:
реальности подотчетных сумм и соблюдения установленного порядка их выдачи;
целесообразности и правильности расходования подотчетных сумм;
обоснованности и необходимости выдачи наличных денежных средств под отчет;
своевременности и полноты отчетов работников предприятия по подотчетным суммам и своевременности погашения задолженности по ним;
наличия завышенного авансирования либо выдачи новых подотчетных сумм при наличии непогашенных авансов, выданных подотчетному лицу ранее;
достоверности данных аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
Ревизия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений предприятия предусматривает проверку:
наличия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, их видов, времени возникновения;
наличия оправдательных документов по финансовым вложениям;
сроков действия договоров на краткосрочные финансовые вложения и наличия просроченных;
порядка и сроков получения доходов по финансовым вложениям;
правильности отражения в финансовом учете произведенных вложений и своевременности отражения полученных доходов по ним и расчетов с бюджетом по доходам от внереализационной деятельности.
Ревизия внереализационных доходов и расходов предприятия предусматривает проверку:
наличия основания для получения внереализационных доходов;
своевременности и правильности отражения в финансовом учете и отчетности поступивших внереализационных доходов;
обоснованность возникновения, правильность формирования и учета сумм внереализационных расходов;
правильности расчета налогооблагаемой базы для расчетов с бюджетом по налогами сборам от внереализационной деятельности.
10
Ревизия кредитных операций предусматривает проверку: наличия кредитных договоров на получение заемных средств и
обеспечения под них;
правильности оформления кредитных договоров;
правильности, полноты и своевременности отражения в финансовом учете и отчетности полученных заемных средств;
порядка и сроков уплаты процентов за пользование заемными средствами;
наличия просроченных и отсроченных кредитных обязательств, причин их возникновения и порядка взаиморасчетов.
Ревизия организации бухгалтерского учета на предприятии предусматривает проверку:
соответствия выполняемой хозяйственной деятельности предприятия учредительным документам во взаимосвязи с наличием договоров на закупку материальных ресурсов и комплектующих изделий;
наличия у предприятия договоров на поставку продукции (оказание услуг), выполнение их условий;
организации достоверного оперативного учета выполнения договорных обязательств;
соблюдения установленного порядка премирования работников с учетом выполнения обязательств по поставкам;
наличия потерь, связанных с недопоставкой или нарушением сроков поставки продукции;
выполнения мероприятий, предусмотренных планом по обновлению ассортимента выпускаемой продукции;
показателей качества продукции, потерь от брака и рекламаций за поставку некачественной продукции;
порядка использования отходов производства;
правильности установления цен на реализуемую продукцию;
соответствия отчетных данных о выпуске и реализации продукции данным бухгалтерского учета и первичным документам;
наличия должностных инструкций для работников аппарата бухгалтерии;
распределения служебных обязанностей между работниками бухгалтерии с целью возложения ответственности за определенный участок работы;
обеспечения работников бухгалтерии справочниками, инструкциями и расчетными таблицами, необходимыми для текущей работы;
правильности применения Плана счетов бухгалтерского учета и указаний по организации и ведению бухгалтерского учета;
12
своевременности и правильности ведения учетных регистров, соответствия данных синтетического учета данным аналитического учета;
правильности учета затрат на производство;
организации документооборота и своевременности поступления в бухгалтерию первичных документов;
соответствия данных бухгалтерского учета данным баланса и других отчетных форм, предоставленных в вышестоящие организации;
правильности определения прибыли.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. приказом Минфина РФ от 13 июля 1995 г. N 49.
2. О введении временного порядка использования денежных средств, поступающих на расчетные (текущие) счета предприятий и организаций. Постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. N 1020.
3. О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 29 июня 1992 г. N 7.
4. О порядке отражения в бухгалтерской отчетности организации данных о движении денежных средств. Приказ Минфина РФ от 16 августа 1995 г. N 89.
5. План счетов бухгалтерского учета производственно-финансовой деятельности предприятий. Утв. приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56 с дополнениями и изменениями, утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 1994 г. N 173.
6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. N
170.
7. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 с до-
13
полнениями и изменениями, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 и от 20 ноября 1995 г. N 1133.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 50.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия". Утв. приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 г. N 100 с дополнениями и изменениями от 26 декабря 1994 г. (приказ Минфина N 170).
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утв. Советом директоров ЦБ 22 сентября 1993 г. N 40 (ФГ N 43, 1993).
11. Андреев В.Д. Практический аудит. - М.: Финансы и статистика.- 1990, 320с.
12. Данилевский Ю.А., Мезенцев Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности.- М.: Финансы и статистика, 1992.- 136 с.
13. Данилевский Ю.А. Ревизия сохранности материальных ценностей: Методическое пособие.- М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1996.- 44 с.
14. Д а н и л е в с к и й Ю.А. Ревизия кассовых операций и ценных бумаг: Методическое пособие.- М.: Аудиторская фирма "Контакт", 1992.- 40 с.
15. Д а н и л е в с к и й Ю.А. Аудит: организация и методика проведения.- М.: Бухгалтерский учет, 1992.- 80 с.
16. Контроль и ревизия в строительстве.- М.: Финансы и статистика, 1989.- 280 с.
17. К р и н и ц к и й Р.И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика,
1990.- 120 с.
18. Ревизия и контроль на железнодорожном транспорте.- М.: Транспорт, 1989.- 248 с.
Перечень литературных источников может быть изменен и дополнен по усмотрению кафедры, ведущей курсовое проектирование для специальности 060500 "Бухгалтерский учет и аудит".
Ст. препод. Т.В. ГУБКЕВИЧ
КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ
Задание на курсовую работу с методическими указаниями
Редактор С.А. Б о р и с о в а Колмпьют. верстка и техн. редактирование
Н.Н. С о л о в ь е в а
Корректор Ю.Л. М а т о в а
ЛР № 020307 от 28.11.91.