Приказ об учетной политике ОАО «ЮНИКОРБАНК»

 

Учетная политика ОАО «ЮНИКОРБАНК» на 2011 год введена в действие с 01.01.2011 Приказом Председателя Правления Банка от 31.12.2010 № 154.

Учетная политика ОАО «ЮНИКОРБАНК» определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов финансово-хозяйственной (уставной и иной) деятельности. Учетная политика построена по принципу описания особенностей применения законодательных и нормативных актов Российской Федерации в процессе осуществления банковской деятельности.

Основанием для внесения изменений в учетную политику является изменение законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, уполномоченных осуществлять регулирование бухгалтерского учета, разработка Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенное изменение условий деятельности Банка, в том числе реорганизация в форме слияния либо присоединения.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций Банка ведется в валюте Российской Федерации (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Обработка учетной информации, обмен информацией с Банком России, клиентами и контрагентами Банка производится посредством применения вычислительной техники во всех областях учета, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Бухгалтерский учет в Банке ведется автоматизированным способом с применением программных модулей ЗАО Компания «Инверсия».

В Банке применяются следующие принципы и методы учета отдельных статей баланса:

· отражение доходов и расходов по методу «начисления». Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете Банка по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся;

· филиалы ведут учет доходов и расходов от проведения операций. Доходы и расходы передаются филиалами на баланс головного офиса в первый рабочий день года, следующего за отчетным, бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты (СПОД). Других операций по отражению СПОД в филиалах не осуществляется. СПОД проводятся и отражаются только в балансе головного офиса Банка;

· операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

· активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте – в двойной оценке (в иностранной валюте и в рублях по курсу Банка России) с последующей переоценкой в установленном порядке;

· основные средства (ОС) учитываются на счетах по их учету по первоначальной стоимости (в первоначальную стоимость не включается налог на добавленную стоимость и акцизы). Округление стоимости основных средств до целых рублей не допускается;

· лимит стоимости основных средств – свыше 20 000 руб.;

· в Банке применяется порядок равномерного (линейного) начисления амортизации в течение срока полезного использования основных средств;

· Банк переоценивает группу однородных объектов ОС: «Офисные помещения» по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Минфина РФ. При определении текущей (восстановительной) стоимости Банк использует экспертные заключения независимых профессиональных оценщиков. Переоценка ОС проводится на основании приказа Председателя Правления Банка не чаще одного раза в три года. При этом в бухгалтерском учете результаты переоценки ОС не отражаются, если стоимость ОС изменилась незначительно (менее 5 процентов);

· начисление и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании деклараций за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (расчеты авансовыми платежами). Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на счетах 60301 и 60302 ведется только на балансе головного офиса Банка. Аналитический учет расчетов по налогу на прибыль между головным офисом и филиалами в части, приходящейся к уплате в бюджеты субъектов РФ, ведется на отдельных лицевых счетах по учету межфилиальных расчетов (МФР);

· Банк признает наличие неопределенности получения доходов по всем ссудам, активам (требованиям) 3 категории качества;

· начисленные проценты по портфелям однородных ссуд отражаются исходя из ставки резерва на возможные потери по ссудам по данному портфелю:

- если резерв на возможные потери по ссудам по портфелю однородных ссуд до 20% включительно, проценты учитываются на балансе Банка;

- если резерв на возможные потери по ссудам по портфелю однородных ссуд более 20%, проценты учитываются на внебалансовых счетах;

· в качестве метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг используется метод ФИФО. Для учтенных (приобретенных) векселей применяется метод оценки по себестоимости единицы;

· расходы Банка, связанные с оплатой услуг депозитария по хранению ценных бумаг, ведению счета ДЕПО и прочим регистрационным услугам относятся на себестоимость банковских услуг на дату признания этих расходов, а именно на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров (по дате фактического оказания услуги). Банк считает величину всех остальных затрат на приобретение ценных бумаг существенной и учитывает на балансовых счетах по учету вложений в соответствующие ценные бумаги;

· суммы НДС по расходам, непосредственно связанным с приобретением ценных бумаг, не выделяются из общей суммы расходов на приобретение этих ценных бумаг;

· при выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально количеству выбывших ценных бумаг;

· в целях определения стоимости ценной бумаги под датой совершения сделки с ценной бумагой Банком понимается:

- в случае совершения сделки через организатора торговли - дата проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена;

- в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг – дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, т.е. дата подписания договора или заключения сделки;

· текущая справедливая стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 «Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 октября 2007 года № 07-102/пз-н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 ноября 2007 года № 10489, а, в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом). Для облигаций текущая справедливая стоимость определяется с учетом накопленного купонного дохода (НКД). Для определения текущей (справедливой) стоимости акций, не обращающихся на ОРЦБ, используется метод чистых активов;

· Банк обязан признавать ценные бумаги в своем балансе только в том случае, когда он становится стороной по договору в отношении этих ценных бумаг. Получая ценные бумаги, Банк обязан оценить степень, в которой он получает риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. В этом случае:

· если Банк не получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан не осуществлять признание этих ценных бумаг и отдельно признать в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;

· если Банк получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан признать эти ценные бумаги;

· Банк обязан, передавая ценные бумаги, оценивать степень, в которой за ним сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. В этом случае:

- если Банк передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан прекратить признание этих ценных бумаг и отдельно признать в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;

- если Банк сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан и дальше признавать эти ценные бумаги;

· под значительной частью рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, Банком понимается оценочная величина в размере 80% и выше;

· Банком установлена следующая периодичность переоценки ценных бумаг:

1. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, переоцениваются по справедливой стоимости.

2. При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента) категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».

3. В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента) категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».

Существенным изменением текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг является:

- для ценных бумаг, включенных в расчет индекса ММВБ, отклонение более 15% в сторону повышения или понижения по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг;

- для ценных бумаг, не включенных в расчет индекса ММВБ, отклонение более 20% в сторону повышения или понижения по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг.

· При проведении переоценки в соответствии с пунктами 1-3 переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг;

· при досрочной реализации каких-либо ценных бумаг, удерживаемых до погашения, Банк не переклассифицирует все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» в случае, если реализация части ценных бумаг произошла в объеме незначительном (менее 10%) по отношению к общей стоимости ценных бумаг всех категорий, отраженных на балансе Банка.

 

[1] Егоров С.Е. Банковская система России // ЭКО. 2000. №7. С. 14.

 

[2] Макаревич Л. Становление банковской системы // Общество и экономика.  2005. №10-11. С. 21.

 

[3] Банковская система в современной экономике / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2011. – С. 56.

  

 

[4] Галанов, В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – С.32.

[5] Галанов, В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – С.32.

 

[6] Федеральный Закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 15.11.2010., с изм.

на 07.02.2011) // Российская газета. – 2010. – 19 ноября.

 

[7] Банковская система в современной экономике / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2011. – С. 98.

 

[8] Галанов, В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – С.35-36.

 

[9] Банковская система в современной экономике / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2011. – С. 112.

 

[10] Там же. С. 113.

[11] Курсов, В.Н., Яковлев, Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – С. 41.

 

[12] Курсов, В.Н., Яковлев, Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – С.54.

 

[13] Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

(принят ГД ФС РФ 27.06.2002) // Российская газета. – 2002. - №127. – 13 июля.

 

[14] Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: 

Юриспруденция, 2000. – С. 104.

[15] Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,

2010. – С.124.

 

[16] Голубев, С.А. Новеллы и перспективы правового регулирования банковской деятельности // Деньги и кредит.

– 2010. - №4. – С.7.

 

[17] Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,

2010. – С.126.

 

[18] Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы

Российской Фе­дерации» (с посл. изм. и доп. на 27.07.2010) // Российская газета. – 2010. - №168. – 30 июля.

 

[19] О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). О дополнительных мерах для укрепления

банковской системы в период до 31декабря 2011 года. – М.: Ось-89, 2009. – 64с.

 

[20] См. там же.

[21] Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 102-ФЗ «Об отчете Правительства Российской Федерации и

информации Центрального банка Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка,

банковской системы, рынка труда, отраслей экономики Российской Федерации, социальному обес­печению

населения и других мер социальной полити­ки» // Российская газета. - Федеральный выпуск №4927 от

09.06.2009.

 

[22] Фе­деральный закон от 27 сентября 2009 г. № 227-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений

статьи 48 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федера­ции» (с

изм. на 23.12.2010) // Российская газета. - Федеральный выпуск №5006 от 29.09.2009.

 

[23] Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,

2010. – С.208.

 

[24] Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 181-ФЗ «Об использовании государ­ственных ценных бумаг

Российской Федерации для повышения капитализации банков» // Российская газета. – 2009. - №132. – 21 июля.

 

[25] Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,

2010. – С.212.

 

[26] Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц,

осуществляемой платежными аген­тами» (с посл. изм. на 08.05.2010) // Российская газета. – Федеральный

выпуск №4928 от 10.06.2009.

[27] Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой

деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп. на 23.12.2010) // Российская газета. – 2009. – №253. – 30

декабря.

 

[28] Федеральным законом от 25 ноября 2009г. № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую

Налогового кодекса Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с      

изм. и доп. на 29.12.2010) // Российская газета. – 2009. - №227. – 19 июля.

 

[29] Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,

2010. – С.215.

 

[30] Кузнецова, Е.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – С.398.

[31] Банковская система и её инфраструктура в России / Под ред. Ю.А. Соколова, С.Е. Дубова. – М.:

Анкил, 2010. – С. 78.

 

[32] Кузнецова, Е.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – С.399.

[33] См. подробнее: Кузнецова, Е.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – С.400.

[34] Банковская система и её инфраструктура в России / Под ред. Ю.А. Соколова, С.Е. Дубова. – М.:

Анкил, 2010. – С. 84-85.

 

[35] Кузнецова, Е.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – С.397.

 

[36] Нестеренко, Ю.Н., Гельвановский, М.И., Аксёнов, В.С. Мировой финансовый кризис и экономическая безопасность России: анализ, проблемы и перспективы. – М.: Экономика, 2010. – С. 23.

[37] Нестеренко, Ю.Н., Гельвановский, М.И., Аксёнов, В.С. Мировой финансовый кризис и экономическая безопасность России: анализ, проблемы и перспективы. – М.: Экономика, 2010. – С.24.

 

[38] Нестеренко, Ю.Н., Гельвановский, М.И., Аксёнов, В.С. Мировой финансовый кризис и экономическая безопасность России: анализ, проблемы и перспективы. – М.: Экономика, 2010. – С.26.

 

[39] См. там же.

[40] Нестеренко, Ю.Н., Гельвановский, М.И., Аксёнов, В.С. Мировой финансовый кризис и экономическая безопасность России: анализ, проблемы и перспективы. – М.: Экономика, 2010. – С.27-28.

 

[41] В сентябре 2010 г. Базельский комитет по банковско­му надзору согласовал стандарты капитала Базель III, пре­дусматривающие поэтапное повышение требований к ми­нимальному размеру капитала, изменение порядка его рас­чета (в том числе исключение из него некоторых инстру­ментов), создание контрциклического буфера капитала ужесточение требований к системно значимым финансовым институтам и введение двух международных стандартов ликвидности. Окончательный срок внедрения стандартов Базеля III – 2019 год.

[42] Федеральным законом от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых

организациях» // Российская газета. – 2010. - №147. – 7 июля.

 

[43] Этим термином принято называть системы, чьи функции ограничиваются сбором взносов с банков-участников и выплатой страхового возмещения вкладчикам при наступлении страхового случая.

[44] Банковское дело: Учебник /Под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2003. – С.58.

[45] Банковское дело: Учебник /Под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2003. – С.59.

 

[46] Банки и банковское дело /Под ред. И.Т.Балабанова. - СПб.: Питер, 2008. – С.214.

[47] См. там же.

[48] Деньги, кредит, банки: учебник  / Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,

2008. – С.298.

[49] Деньги, кредит, банки: учебник  / Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,

2008. – С.299.