Учетная политика для целей налогового учета

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый организацией	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
1	2	3	4
1. Учет основных средств (ОС)	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости	ст. 257 НК РФ
1.1. Способ начисления амортизации ОС	- линейный метод; - нелинейный метод.	линейный способ	п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ
1.2. Порядок переоценки ОС	При проведении переоценки (уценки) ОС положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не учитывается для целей налогообложения и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения	Не проводится переоценка	ст. 257 НК РФ
1.3. Срок полезного использования ОС	Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества	Срок полезного использования объекта ОС установлен исходя из ожидаемого срока его использования	ст. 258 НК РФ
1.4. Расходы на ремонт ОС	- расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат; - создается резерв для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта.	Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается, расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат	ст. 260, 324 НК РФ
2. Учет нематериальных активов (НМА)	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости.	п.3 ст. 257 НК РФ
2.1. Способ начисления амортизации НМА	- линейный метод; - нелинейный метод.	линейный способ	ст. 259 НК РФ
2.2. Срок полезного использования НМА	Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).	Срок полезного использования НМА определяется организацией исходя из срока действия патента, свидетельства и др. ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства	п. 2 ст. 258 НК РФ
3. Учет материально- производственных запасов	Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за искл. случаев, предусмотренных НК), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.	Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения	п. 2 ст. 254 НК РФ
3.1. Способ оценки МПЗ при отпуске материально-производственных запасов в производство	- метод оценки по стоимости единицы запасов; - метод оценки по средней стоимости; - метод ФИФО; - метод ЛИФО.	Отпущенные в производство МПЗ списываются по средней себестоимости единицы запасов	п. 8 ст. 254 и п. 1 ст. 268 НК РФ
4. Учет готовой продукции	по прямым расходам	по прямым расходам	ст. 318, 319 НК РФ
6. Учет текущих расчетов	Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней	Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.	п. 4, ст. 266 НК РФ.
7. Учет оплаты труда	В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.	ст. 255 НК РФ
8. Учет затарат на производство
8.1 Оценка незавершенного производства	Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.	Оценка НЗП происходит по фактической производственной себестоимости	ст. 319 НК РФ
8.2 Оценка приобретенных товаров в розничной торговле	По цене, установленной условиями договора. При реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара.	По цене, установленной условиями договора Покупные товары при реализации оцениваются по средней стоимости единицы товара.	ст. 320, п. 3 ст. 268 НК РФ
9.Учет финансовых результатов	- порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа - управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода - порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): Отсутствует вариантность способа - для организаций, не осуществляющих торговую деятельность коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода. - для организаций, осуществляющих торговую деятельность коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)	управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода налог на прибыль исчисляется методом начисления	п.2 ст. 318 НК РФ

Приложение № 2 к Приказу № 1
от 15.12.2010 г.

Рабочий план счетов

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	1. Основные средства в организации 2. Выбытие основных средств
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04	1. Нематериальные активы в организации 2. Выбытие нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в основное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
		8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы, переданные в переработку на сторону
		8. Строительные материалы
		9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации (в рублях)
		2. Операционная касса
		3. Денежные документы
		11. Касса организации (в валюте)
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы
		2. Чековые книжки
		3. Депозитные счета
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях) 2. Расчеты по авансам выданным (в рублях) 11. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) 12. Расчеты по авансам выданным (в валюте)
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	1. Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях) 2. Расчеты по авансам полученным (в рублях) 11. Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте) 12. Расчеты по авансам полученным (в валют)
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	1. Краткосрочные кредиты (в рублях) 2. Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях) 11. Краткосрочные кредиты (в валюте) 12. Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	1. Долгосрочные кредиты (в рублях) 2. Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях) 11. Долгосрочные кредиты (в валюте) 12. Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
Расчеты по налогам и сборам	68	1. Налог на доходы физических лиц 2. Налог на добавленную стоимость 3. Акцизы 4. Налог на доходы (прибыль) организаций 8. Налог на имущество 10. Прочие налоги и сборы
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию
		2. Расчеты по пенсионному обеспечению 2.1. Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии) 2.22 Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии) 2.3. Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)
		3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 3.1. Расчеты с ФФОМС 3.2. Расчеты с ТФОМС
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71	1. Расчеты с подотчетными лицами (в рублях) 2. Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам
		2. Расчеты по возмещению материального ущерба
		3. Расчеты за товары, проданные в кредит
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
Расчеты с учредителями	75	2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4. Расчеты по депонированным суммам
		76.АВ. НДС по авансам и предоплатам
Отложенные налоговые обязательства	77
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу
		2. Расчеты по текущим операциям
		3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	1. Прибыль, подлежащая распределению 2. Убыток, подлежащий покрытию 3. Нераспределенная прибыль в обращении 4. Нераспределенная прибыль использованная
Целевое финансирование	86
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		4. Акцизы
		7. Расходы на продажу
		8. Управленческие расходы
		9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96
Расходы будущих периодов	97
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Безвозмездные поступления
		3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99	1. Прибыли и убытки 2. Налог на прибыль 2.1. Условный расход по налогу на прибыль 2.2. Условный доход по налогу на прибыль 2.3. Постоянное налоговое обязательство