Анализ финансового состояния медицинской организации

 

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования.

Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние предприятия, выступает платежеспособность организации, также финансовое положение определяется всей совокупность хозяйственных факторов.

Анализ финансового состояния позволяет оценить сложившееся положение, вскрыть неиспользованные резервы, оптимизировать управление финансами организации.

Анализ ликвидности

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства. Анализ ликвидности баланса выполняется для оценки кредитоспособности предприятия. Углубленным является анализ ликвидности, рассчитанный при помощи коэффициентов.

В практике учета все активы делятся по степени сроков возможной реализации, а пассивы - по времени наступления обязательств на следующие четыре группы.

А1-быстрореализуемые активы. К ним относятся все статьи баланса по учету денежных средств и ценные бумаги

А1= баланс-стр.250+стр260

А2-средереализуемые активы, к ним относятся дебиторская задолженность со сроком гашения до года и прочие оборотные активы

А2=баланс-стр240+стр270

А3-медленно реализуемые активы

А3=баланс-стр210+стр220+стр230

А4-трудно реализуемые активы, к ним относятся статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы

А4=баланс-итоговая стр 190

П1-краткосрочные обязательства, кредиторская задолженность

П1=-баланс-стр.620

П2-среднесрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные займы и прочие краткосрочные пассивы

П2=баланс-стр.610+стр.630+стр.650+стр.660

П3-долгосрочные пассивы, это долгосрочные кредиты и займы

П3=баланс-стр.590

П4-остоянные пассивы, это капитал, резервы, доходы будущих периодов

П4=баланс-стр490+стр640

 

Таблица 1

Актив	На 1.01.10 г.		На 1.01. 11 г.	Пассив	На 1.01.10 г.	На 1.01. 11 г.	Состояние
							2-5	3-6
1	2		3	4	5	6	7	8
А1	2		96	П1	3178	966	-3176	-870
А2	560		58	П2	1542	42	-982	16
А3	12913		10721	П3	912	3927	12001	6794
А4	14816		18758	П4	22569	24923	-7753	-6165
1.А1 на начало= 0+2=2					П1 на начало=3178
2.А2 на начало= 548+12=560					П2 на начало =1542+0+0+0=1542
3.А3 на начало= 12249+664=12913					П3 на начало =912
4.А4 на начало= 14816					П4 на начало = 22587+72=22569
1.А1 на конец=0+96=96					П1 на конец = 966
2.А2 на конец= 561+22=583					П2 на конец =42+0+0+0=42
3.А3 на конец= 10721					П3 на конец = 3927
4.А4 на конец = 18758					П4 на конец = 24411+512=24923

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1 больше либо равно П1; А2 больше либо равно П2; А3 больше либо равно П3;А4 меньше либо равно П4. Выполняется 3,4,5 условия.

Анализ ликвидности коэффициентов

Более детальным и углубленным является анализ ликвидности, рассчитанный при помощи финансовых коэффициентов. Такой анализ проводится для исследования изменений устойчивости положения предприятия и проведения сравнительного анализа.

Таблица 2

Показатель	2008	2009	2010
1.Коэффициент покрытия= ((А1+А2+А3)-РБП)/(П1+П2)	2,85	11,96	10,79
2.Коэффициент общей ликвидности = (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)	0,98	0,76	1,54
3.Коэффициент абсолютной ликвидности= А1/(П1+П2)	0	0	0,10
4.Коэффициент критической ликвидности= (А1+А2)/(П1+П2)	0,12	5,0	0,15
5.Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3)/(П1+П2)	2,85	11,96	10,79
6.Коэффициент быстрой ликвидности = А1/П1	0	0,012	0,10
7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = КДЗ/ККЗ	0,17	11,47	0,58
8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности=ДДЗ/ДКЗ	0	0	0
9.Доля оборотных средств в активах= (А1+А2+А3)/Б	0,48	0,53	0,36
10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами= (П4-А4)/(А1+А2+А3)	0,57	0,61	0,57

 

За 2008 год

1.Коэффициент покрытия = ((2+560+12913) -0)/ (3178+1542) = 13475/4720 =2,85

2.Коэффициент общей ликвидности = (2+0,5*560+0,3*12913) / (3178+0,5*1542+0,3*912) =4155,9/4222,6=0,98

3. Коэффициент абсолютной ликвидности = 2/(3178+1542)=0,00

4.Коэффициент критической ликвидности = (2+560)/ (3178+1542) = 562/4720 =0,12

5.Коэффициент текущей ликвидности = (2+560+12913)/ (3178+1542) = 2,85

6.Коэффициент быстрой ликвидности=2/3178=0,00

7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 548/3178=0,17

8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 0/0=0

9.Доля оборотных средств в активах = ((2+560+12913))/28291=0,48

10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (22569-14816)/(2+560+12913)= 7753/13475=0,57

За 2009 год.

1.Коэффициент покрытия = ((7+6553+9135)-0)/(570+742) =15695/1312 = 11,96

2.Коэффициент общей ликвидности = (7+0,5*6553+0,3*9135) / (570+0,5*742+0,3*23279) =6024/7924,7=0,76

3.Коэффициент абсолютной ликвидности=7/(570+742)=0,00

4.Коэффициент критической ликвидности = (7+6553)/ (570+742) = 6560/1312 =5,0

5.Коэффициент текущей ликвидности = (7+6553+9135)/ (570+742) = 11,96

6.Коэффициент быстрой ликвидности =7/570=0,012

7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 6539/570=11,47

8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности =0/0=0

9.Доля оборотных средств в активах = (7+6553+9135) /29378= 15695/ 29378 =0,53

10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (23279-13683)/ (7+6553+9135)= 9596/15695=0,61

За 2010 год

1.Коэффициент покрытия = ((96+58+10721) -0)/ (966+42) = 10875/1008 =10,79

2.Коэффициент общей ликвидности = (96+0,5*58+0,3*10721) /(966+0,5*42+0,3*3927) =3341,3/2165,1=1,54

3.Коэффициент абсолютной ликвидности=96/(966+42)=0,095

4.Коэффициент критической ликвидности = (96+58)/(966+42)=0,15

5.Коэффициент текущей ликвидности = (96+58+10721)/(966+42)=10,79

6.Коэффициент быстрой ликвидности = 96/966=0,099

7.Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности = 561/966=0,58

8.Коэффициент соотношения долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности =0/0=0

9.Доля оборотных средств в активах = (96+58+10721)/30158=0,36

10.Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (24923-18758)/ (96+58+10721)= 0,57

Коэффициент покрытия задолженности меньше 2, коэффициент общей ликвидности больше 1, коэффициент текущей ликвидности меньше 2, коэффициент быстрой ликвидности меньше 0,7, коэффициенты долгосрочных и краткосрочных задолженностей меньше 1.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициенты долгосрочной и краткосрочной задолженности - для поставщиков сырья и материалов; коэффициент быстрой ликвидности - для банков; коэффициент текущей ликвидности для инвесторов.

Коэффициенты устойчивости

В структуре имущества предприятия должна соблюдаться определенная пропорциональность, которая обеспечит его устойчивое состояние и развитие. Для выполнения расчетов по определению устойчивости финансового положения составляем таблицу 3.

За 2009 г.

К.автономии = (22587+72)/28297=0,80

К.мобильности средств =2/28297=0,00

К. маневренности средств = (2-3178)/2=-1588

К.соотношения собственных средств к заемным =22587/ (912+4792) = 3,95.

Таблица 3

Показатель	2009	2010	2011
1	2	3	4
1.К.автономии = стр. (490+640+650) /300	0,80	0,79	0,84
2.К.мобильности средств = стр. (250 + 260) / 300 или А1 / (А1+А2+А3+А4)	0,00	0,00	0,003
3.К. маневренности средств (чистая мобильность) = стр. (А1-П1) / А1	-1588	-80,43	-9,06
4.К.соотношения собственных средств к заемным = стр.490 / (590+690)	3,95	3,76	4,48

финансовый планирование медицинский организация

За 2010 г.

К.автономии = (23207+72)/29378 =0,79

К.мобильности средств =7/29378=0,00

К. маневренности средств = (7-570)/7=-80,43

К.соотношения собственных средств к заемным =23207/ (4787+ 1384) = 3,76

За 2011 г.

К.автономии = (24711+512)/30158=0,84

К.мобильности средств =96/30158=0,003

К. маневренности средств = (96-966)/96=- 9,06

К.соотношения собственных средств к заемным =24411/ (3927+1520) = 4,48

Рекомендуемый коэффициент автономии равен 0,5, рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. У организации коэффициент автономии вырос в 2010 г. до 0,84.

Рекомендуемый коэффициент мобильности средств равен 0,5, рост коэффициента свидетельствует об увеличении потенциальной возможности превратить активы в ликвидные средства. Коэффициент равен 0,003, то есть является очень низким.

Рекомендуемый коэффициент маневренности средств равен 0,5, значение -9,06 - отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Коэффициент соотношения собственного капитала к заемным средства вырос с 2009 г на 2010 г., и составляет 4,48. Рекомендуемый норматив - 1. Показывает обеспеченность задолженности собственным капиталом.