«Контур»
Процедуры контроля – это методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что: все совершаемые хозяйственные операции по учету движения денежных средств в кассе и на счетах предприятия зарегистрированы полностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаружены максимально быстро; целостность данных обеспечена учетными регистрами или файлами компьютера; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен.
Для ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности прочим поступлением денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот же период (1, 5, 10, 15 дней, 1 месяц). Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и других.
|
|
Таблица 12 - Оперативный платежный календарь на 10.08.06 г.
Платежные средства | Сумма, тыс. руб. | Платежные обязательства | Сумма тыс. руб. |
Остаток денежных средств: в кассе на счетах в банке Ценные бумаги со сроком погашения до 10.08.06 г. Поступление денежных средств до 10.08.06 г.: | - 2500 50 | Выплата заработной платы Отчисления в фонд социальной защиты Платежи в бюджет и внебюджетные фонды Оплата счетов поставщиков и подрядчиков | 1050 320 1130 |
Продолжение таблицы 12 | |||
Платежные средства | Сумма, тыс. руб. | Платежные обязательства | Сумма тыс. руб. |
Поступление денежных средств до 10.08: от реализации продукции от прочей реализации от финансовой деятельности Авансы, полученные от покупателей Кредиты, займы Погашение просроченной дебиторской задолженности Прочие | 5250 185 - 500 - 120 30 | Оплата процентов за кредиты банка Возврат кредита Погашение прочей кредиторской задолженности Итого Превышение платежных средств над обязательствами | 4150 180 850 170 7850 785 |
Баланс | 8635 | Баланс | 8635 |
Для контроля текущей платежеспособности необходимо постоянно сравнивать платежные средства на соответствующую дату с платежными обязательствами на эту же дату. Идеальный вариант, если коэффициент будет составлять единицу или немного больше.
|
|
Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет контроль за выполнением плана по притоку и оттоку денежных средств.
Для этого данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана (приложение Л).
В первую очередь следует установить выполнение плана по поступлению денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и выяснить причины отклонения от плана. Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.
Необходимо контролировать данные расходной части финансового бюджета предприятия по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным. После анализа итогов должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денежных средств для обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе [23, с. 464].
Данные таблицы свидетельствуют о том, что бюджет предприятия по доходной части выполнен на 105,7%, а по расходной – на 107,2%. В итоге резерв свободной денежной наличности и ее эквивалента (краткосрочных финансовых вложений) меньше планового на 21,4%. Приведенные данные о движении денежных средств позволяют проконтролировать в каком объеме и из каких источников поступили денежные средства и на какие цели были использованы.
Таблица 13 - Контроль за выполнением бюджета предприятия
Показатель | Сумма тыс.руб. | Выполнение плана % | В том числе по видам деятельности | |||
план | факт | текущей | инвестиц. | фин-ой | ||
1.Остаток на начала периода: | ||||||
денежных средств | 3440 | 3440 | 100 | х | х | х |
краткосрочных финансовых вложений | 1600 | 1600 | 100 | х | х | х |
2. Поступило денежных средств, всего | 111850 | 118250 | 105,7 | 99935 | 4720 | 13595 |
В том числе: | ||||||
выручка от реализации продукции, товаров, услуг | 95250 | 99935 | 104,9 | 99935 | х | х |
Продолжение таблицы 13 | ||||||
Показатель | Сумма тыс.руб. | Выполнение плана % | В том числе по видам деятельности | |||
план | факт | текущей | инвестиц. | фин-ой | ||
выручка от реализации основных средств | 3200 | 3500 | 109,4 | 3500 | ||
выручка от реализации иного имущества | 800 | 1220 | 1152,5 | 1220 | ||
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | - | - | - | - | - | |
безвозмездно | - | - | - | - | - | |
кредиты, займы | 12000 | 12765 | 106,4 | - | - | 12765 |
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 360 | 462 | 135,4 | - | 462 | |
прочие поступления | 240 | 368 | 120 | - | - | 368 |
3. Направлено денежных средств, всего | 109885 | 117785 | 107,2 | 98130 | 5500 | 14155 |
В том числе: | ||||||
на оплату приобретенных товаров и услуг | 40250 | 42500 | 150,6 | 42500 | х | х |
на капитальные вложения | 5500 | 5500 | 100 | х | 5500 | х |
на оплату труда | 20500 | 21645 | 104,7 | 21645 | - | - |
отчисления на соц.нужды | 7175 | 7512 | 104,7 | 7512 | - | - |
на соц.выплаты персоналу | 1700 | 2166 | 127,4 | 2166 | - | - |
на погашение кредитов | 10000 | 10775 | 102,6 | - | - | 10775 |
Продолжение таблицы 13 | ||||||
Показатель | Сумма тыс.руб. | Выполнение плана % | В том числе по видам деятельности | |||
план | факт | текущей | инвестиц. | фин-ой | ||
на оплату % по полученным кредитам и займам | 3500 | 3800 | 108,6 | 3800 | - | - |
на финансовые вложения | 500 | 500 | 100 | - | - | 500 |
на выплату дивидендов, % | 2360 | 2530 | 107,2 | - | - | 2530 |
на расчеты с бюджетом | 18300 | 20507 | 112,1 | 20507 | - | - |
прочие выплаты перечисления | 100 | 350 | 350 | - | - | 350 |
4. Остаток на конец периода: | ||||||
денежных средств | 5505 | 4045 | 80 | х | х | х |
краткосрочных финансовых вложений | 1500 | 1460 | 97,3 |
|
|
Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность предприятия, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации.