Условия и допущения, принятые для расчета

Финансовый учет ставится в целях поддержки текущей платежеспособности ЗАО «Детчинский комбикормовый завод». В условиях инфляции и кризиса неплатежей, управление денежными потоками становится особенно актуальным. Основными бюджетами фирмы являются бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет доходов и расходов (БДР).

Бюджет движения денежных средств обеспечивает решение следующих задач:

Ведение учета, анализа и планирования финансовых потоков фирмы в целом и образующих ее центров учета.

Обеспечение текущей платежеспособности.

Выявление размеров динамики положительного и отрицательного сальдо наличных средств.

В основе КЭШ-ФЛО (отчета о движении денежных средств) лежит метод анализа денежных потоков (Cash-Flows), который является основным «классическим» методом инвестиционного анализа и используется в наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов.

Выражение «КЭШ-ФЛО» используется для определения текущего остатка денежных средств на расчетном счете предприятия. Этот остаток формируется за счет притока денежных средств (доходов от текущей деятельности) и оттока денежных средств (затрат по текущей деятельности, налоговых и других выплат). Все поступления и платежи отражаются в КЭШ-ФЛО в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей с учетом условий поставки и оплаты предоставляемых услуг. Таким образом, КЭШ-ФЛО фактически является современной и наглядной формой финансового планирования.

КЭШ-ФЛО является финансовым обеспечением реализации бизнес-плана, определяющим достаточность источников финансирования всех запланированных видов деятельности предприятия. В этой связи при разработке бюджета движения денежных средств требуется соблюдение двух условий:

Не должно быть отрицательных остатков в балансе наличности на конец периода. Отрицательные остатки свидетельствуют о нехватке денежных ресурсов для реализации бизнес-плана в соответствующем периоде и, естественно, о финансовой несбалансированности проекта.

Не должно быть слишком больших положительных остатков денежной наличности, что свидетельствует о неэффективности финансового планирования на предприятии.

Указанные два условия соблюдены при разработке бюджета движения денежных средств.

Бюджет доходов и расходов (прибыли-убытки) обеспечивает решение задач:

Ведение учёта, анализа и планирования доходов и расходов, прибылей и убытков, рентабельности фирмы в целом и образующих ее центров финансового учета.

Учёт, анализ и планирование налогов на прибыль.

Определение уровня и возможности возврата кредита, выплаты дивидендов.

Учет, анализ, и планирование соотношения выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами.

 

Исходные данные

Бухгалтерский учет и налогообложение

Бухгалтерский учет ЗАО «Детчинский комбикормовый завод» строится на основании ФЗ «О бухгалтерском учете». Учетная политика разрабатывается исходя из факторов, влияющих на себестоимость и финансовые результаты. Параллельно с постановкой бухучета по российским стандартам, планируется освоение международных стандартов (GAAP и IAS). Валюта баланса для внутренних нужд и для предоставления в налоговые органы – рубли. В плановые ценовые показатели до конца 2010г. делается поправка исходя из темпов роста курса доллара и инфляции. Полная автоматизация бухгалтерского учета на базе специализированных программ “1С”. Это дает возможность оперативно предоставлять заинтересованным лицам балансы и другую бухгалтерскую отчетность.

ЗАО «Детчинский комбикормовый завод» применяет традиционную систему налогообложения, в составе обязательных для начисления и перечисления налогов следующие:

- налог на прибыль - 24% налогооблагаемой прибыли;

- налог на добавленную стоимость – 10%;

- ЕСН – 26% фонда оплаты труда;

- платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев - 1% фонда оплаты труда;

- налог на имущество – 2,2 % от стоимости налогооблагаемого имущества (предприятие имеет льготу по налогу на имущество в соответствии с региональным Законом Калужской области от 28.11.2003г. № 269-03);

- транспортный налог за легковой автомобиль ГАЗ 31029 и грузовой автомобиль ГАЗ 5307, сумма транспортного налога составляет 2 420 рублей в год;

Налог на землю в соответствии с налоговой ставкой 0,627 руб./кв. м и налогооблагаемой базой 20 306 кв. м земли; в соответствии с расчетом сумма налога на землю в год составляет 12 737 рублей.

Налоговые платежи (кроме налогов, связанных с ФОТ) осуществляются ежеквартально.

В целом существующую налоговую ситуацию можно расценивать как удовлетворительную.

Ведение налогового учета, обязательное для каждого предприятия с 01.01.2002 года, автоматизировано на базе программных продуктов “1С”.

 

Номенклатура и цены продукции (услуг)

Комбикорм-концентрат для крупного рогатого скота, цена за 1 т. – 4 руб. 90 коп., комбикорм-концентрат для свиней, цена за 1 т. – 4 руб. 50 коп., комбикорм-концентрат для птицы, цена за 1 т. – 5 руб. 20 коп.

 

2.8.2.3. План производства

Объемы производства продукции ЗАО «Детчинский ККЗ» в 2002-2004г.г.

Таблица 2.5.

 

Наименование продукции	Объем производства продукции в 2002-2004 г.г.
	2002	2003	2004
Производство комбикормов, тн/год	11 932	8 892	9 590

 

Объемы производства продукции ЗАО «Детчинский ККЗ» на период реализации инвестиционного проекта

Таблица 2.6.

 

Наименование продукции	Объем производства продукции по годам
	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Производство комбикормов, тн/год	0	25 667	36 000	48 000	60 000	60 000
Производство комбикормов, тн/месяц	0	От 2 000 до 3 000	На уровне 3 000	От 3 000 до 4 000	На уровне 5 000	На уровне 6 000

 

Предприятие планирует увеличить годовой объем производства за период с 2006 по 2010 годы с 25 667 тонн до 60 000 тонн, т.е. практически в два с половиной раза, а месячный объем производства – с 2 000 тонн до 6 000 тонн, т.е. практически в три раза. За период с марта 2006 года по октябрь 2010 года предприятие планирует произвести 229 667 тонн комбикормов.