ОПЦ. 04 Экономика и бухгалтерский учет гостиничного предприятия
Дата проведения 15.05.2020г
Группа 2 ГД
Практическая работа 17-18
Учёт выручки от услуг по проживанию. Заполнение первичных документов. Отражение операций по бронированию номеров. Учёт внереализационных доходов. Отражение сумм возмещаемого ущерба клиентами.
Цель урока: Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета выручки от услуг по проживанию, внереализационных доходов, операций по бронированию номеров, усвоение порядка отражения сумм возмещаемого ущерба клиентами и порядка заполнения первичных документов, проверка и оценка полученных студентами теоретических и практических навыков. 1. Теоретическая часть
- Бухгалтерский учет и экономический анализ гостиничного предприятия: учебное пособие / О.В. Каурова, А.Н. Малолетко, О.С. Юманова. —М.: КНОРУС, 2017. — 264 с. (стр.80-87, стр.171-181)
- Основы бухгалтерского учета в схемах и таблицах (СПО): учебное пособие / Ю.В. Стексова. – Москва: РУСАЙНС, 2017.-78 с. (стр.54-62)
- Гостиничный бизнес. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения Книги Бухгалтеру: Куркина К.А., Издат.:Вершина, 2006.-240 с (стр 1-53, 81-93)
- https://www.youtube.com/watch?v=XtiRI7L_cBo
(Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете (часть 1)
|
|
5. https://online-buhuchet.ru/buhgalterskij-uchet-v-gostinice-otele-i-hostele/
(Бухгалтерский учет в гостинице, отеле и хостеле: проводки)
6. https://www.stud24.ru/accounting/gostinicy-osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-i/197906-579075-page3.html
(Гостиницы: особенности бухгалтерского учета и налогообложения)
7. https://wiseeconomist.ru/poleznoe/34289-voprosy-organizacii-buxgalterskogo-nalogovogo-ucheta-doxodov-predpriyatiyax
(Мудрый Экономист Вопросы организации бухгалтерского и налогового учета доходов на предприятиях гостиничного бизнеса)
8. http://refleader.ru/bewotrbewpol.html
(Учет доходов и финансовых результатов в гостиничных предприятиях)
Пример 1.
Командированный М. зарегистрировался в отеле «Приветливый» с 11 по 17 мая 2017 года. Стоимость одних суток проживания – 2 700 рублей, включая НДС 411,86 рублей. При заселении М. внес аванс в размере 7 000 рублей, при выезде был произведен окончательный расчет. В учете отеля «Приветливый» производятся записи проводок.
Наименование операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма по данным примера |
Учтен аванс в счет оказания услуги | 50 | 62/2 | 7 000 |
Начислен НДС с суммы аванса | 62/2 | 68 | 1 067,8 |
Отражена выручка от оказания услуг | 62/1 | 90/1 | 16 200 |
Начислен НДС с суммы выручки | 90/3 | 68 | 2471,19 |
Учтена сумма окончательного расчета | 50 | 62/1 | 9 200 |
Зачтена сумма НДС с аванса | 68 | 62/2 | 1 067,8 |
Зачтена сумма аванса | 62/2 | 62/1 | 7 000 |
Предприятия определяют момент признания выручки ежедневно или в последний день оказания услуги с закреплением выбранного варианта в учетной политике.
|
|
Начисление НДС при оказании гостиничных услуг
Предприятия гостиниц являются плательщиками НДС при использовании общего режима. Услуги, оказанные юридическим лицам, оформляются полным пакетом документов, включая договор, акт выполненных услуг, счет-фактуру. Получатель услуги имеет возможность принять НДС к вычету.
Предприятия, имеющие обязанность по начислению НДС, должны предъявлять налог розничным потребителям. Сумма НДС включается в состав цены услуги. Отдельной суммой в тарифах налог не выделяется. НДС, уплачиваемый в бюджет, определяется расчетным путем. Предприятия, освобожденные от уплаты налога или применяющие специальные режимы, не имеют обязательств по начислению и уплате НДС.
Пример 2
Согласно отчету администратора гостиницы «Турист» 10 января 2005 года в кассу гостиницы поступило авансом 35 400 рублей (в том числе НДС 18% - 5400 рублей). За эти сутки стоимость занятых гостиничных мест, оплаченных за наличный расчет, составила 29 500 рублей.
Кроме того, на расчетный счет гостиницы 10 января 2005 года поступило в качестве аванса 11 800 рублей, в том числе НДС - 1800 рублей. Стоимость занятых гостиничных номеров 10 января, оплаченных по безналичному расчету, составила 9 440 рублей.
Учетной политикой гостиницы предусмотрено, что выручка определяется за каждый прожитый день.
Рабочим планом счетов организации предусмотрено использование следующих субсчетов:
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62.1 «Оплата за проживание»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62.2 «Авансы полученные».
На основании этих данных бухгалтер организации сделает следующие проводки:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
50 «Касса» | 62.2 | 35 400 | Поступили в кассу авансы за проживание |
62.2 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 5 400 | Начислен НДС с поступивших авансов |
62.1 | 90 «Продажи» субсчет «Выручка» | 29 500 | Отражена выручка от оплаты за проживание |
90 «Выручка» субсчет «Налог на добавленную стоимость» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» | 4 500 | Начислен НДС с реализованных услуг |
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» | 62.2 | 4 500 | Восстановлен НДС, с ранее начисленного аванса |
62.2 | 62.1 | 29 500 | Авансы полученные учтены в качестве оплаты |
51 «Расчетный счет» | 62.2 | 11 800 | Получены на расчетный счет авансы за проживание |
62.2 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» | 1800 | Начислен НДС с суммы авансов |
62.1 | 90 «Продажи» субсчет «Выручка» | 9 440 | Отражена выручка от оплаты за проживание |
90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 1 440 | Начислен НДС с выручки от реализации услуг |
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» | 62.2 | 1 440 | Восстановлен НДС ранее начисленный с аванса |
62.2 | 62.1 | 9 440 | Авансы полученные учтены в качестве оплаты |
Отразив в учете выручку от оказания услуги по проживанию, бухгалтер гостиницы должен в бухгалтерском учете отразить начисление налога на добавленную стоимость. Причем, какие используются при этом проводки, зависит от момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
90 субсчет «НДС» | 68 субсчет «НДС» | такая проводка используется в случае, если в целях НДС организация использует метод «по отгрузке» |
90 субсчет «НДС» | 76 субсчет «НДС отложенный» | такая проводка используется в случае, если в целях НДС гостиница использует метод «по оплате» |
Пример 3. Отражение операций по бронированию номеров.
|
|
Гостиница ** получила от организации заявку на бронирование 15 номеров на одни сутки для участников научной конференции. Организация перечислила сумму 100% предварительной оплаты в размере 22500 руб., в том числе НДС 18% — 3431 руб. Получив предоплату, бухгалтер гостиницы сделает в учете следующие бухгалтерские проводки:
1. Дебет 51 «Расчетный счет», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 22500 руб. — получена на расчётный счёт стоимость бронирования номеров;
2. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 3431 руб. — начислен НДС с аванса.
Пример 4. Гостиница приняла заявку на бронирование номера (стоимость услуги - 2 000 руб.). Гость заехал в положенное время и прожил в гостинице 4 дня (стоимость проживания - 16 000 руб.). При выезде ему был выставлен счет на сумму 18 000 руб., клиент расплатился банковской картой (организация не применяет НДС).
В учете гостиницы будут составлены следующие бухгалтерские проводки:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
На момент заезда и заселения гостя | |||
Отражены доходы от оказания услуг по бронированию номера | 62 | 90 | 2 000 |
На момент выезда клиента из гостиницы | |||
Отражены доходы от оказания услуг по размещению и проживанию | 62 | 90 | 16 000 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от гостя | 51 | 62 | 18 000 |
Далее поговорим об учете денежных средств, взысканных с клиентов за невыполнение ими условий бронирования, в частности в случае незаезда или несвоевременного заезда в гостиницу (штраф за простой номера). Согласно п. 7 ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров должны отражаться в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы"). Названные суммы принимаются к бухгалтерскому учету в размере, присужденном судом или признанном должником, в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 10.2, 16 ПБУ 9/99).
|
|
Соответственно, указанный штраф должен быть показан в учете на дату заселения гостя (одновременно с доходом от оказания услуг бронирования) на счете 91-1.