Теоретический материал темы

Для учета наличия и движения денежных средств используется активный счет 50 «Касса». Оборот по дебету данного счета показыва­ет суммы, поступившие наличными в кассу, а оборот по кредиту – суммы, выданные наличными. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег.

В развитие счета 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

— «Касса организации»;

— «Операционная касса»;

— «Денежные документы» и др.

Счет 50, субсчет «Касса организации» используется для учета на­личных денег, полученных с расчетных счетов, от физических и других юридических лиц, а также излишков, сданных на расчетные счета, выдачи заработной платы, пособий, денежных средств под отчет и др.

Счет 50, субсчет «Операционная касса» открывается по мере не­обходимости и применяется для учета наличия и движения средств и кассах товарных контор, эксплуатационных участках, в билетных и багажных кассах вокзалов и др.

На счете 50, субсчет «Денежные документы» учитываются нахо­дящиеся в кассе оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, трудовые книжки и другие денежные докумен­ты. Оборот по дебету счета 50, субсчет «Денежные документы» по­казывает стоимость приобретенных за наличные, а также в безна­личном порядке почтовых марок, путевок и других денежных доку­ментов в корреспонденции со счетом 50, субсчет «Касса организа­ции» или счетом 51 «Расчетные счета».

Выдача путевок работникам, списание использованных марок гос­пошлины отражаются по кредиту счета 50 субсчета «Денежные докумен­ты» в корреспонденции соответственно с дебетом счетов 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 26 «Общехозяйственные расходы». Стоимость льготных, а также бесплатных путевок, выданных работни­кам, списывается в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Денежными средствами предприятия являются также денежные средства в пути, учет которых ведется на активном счете 57 «Перево­ды в пути».

Этот счет предназначен для учета движения денежных средств, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

К счету 57 открывают субсчет «Денежные средства в пути», по дебету которого отражается инкассирование выручки, т.е. денеж­ные средства, сданные из кассы, но до конца месяца еще не зачис­ленные на расчетный счет, в корреспонденции с кредитом счета 50, субсчет «Касса организации». Поступившая на расчетный счет ин­кассированная выручка согласно выписке банка отражается запи­сью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57, субсчет «Денежные средства в пути».

Основанием для этих записей являются квитанция кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведо­мостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». По де­бету этого счета записывают остаток денежных средств на начало месяца и поступления на расчетный счет. По кредиту счета отража­ются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также сум­мы, выданные наличными в кассу предприятия.

Поступившая на расчетный счет выручка за реализованную про­дукцию, работы, услуги отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

Суммы зачисленных кредитов и займов отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 51 «Расчетные счета» кредитуется в корреспонденции с раз­ными счетами в зависимости от назначения платежа (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.).

Оплата банковских услуг отражается по кредиту счета 51 «Рас­четные счета» в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет «Про­чие расходы».

Многие банки за использование денежных средств, остающихся па расчетных счетах, выплачивают своим клиентам вознагражде­ния. Полученное вознаграждение предприятие отражает в составе прочих доходов записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Суммы, ошибочно записанные в дебет или кредит расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Суммы, ошибочно списанные банком с расчетного счета организации, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Возврат банком ошибочно спи­санных сумм оформляется обратной бухгалтерской записью.

Порядок выполнения работы

Задание 1.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в банке.

Исходные данные.

№ опера-ции	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Зачислена выручка на расчетный счет за проданную продукцию	180 000
2.	Поступило от заказчиков за услуги	140 000
3.	Поступило на расчетный счет за проданные: - основные средства - нематериальные активы	95 000 44 000
4.	Оплачены с расчетного счета услуги банка	1 000
5.	Оплачены счета поставщиков за материалы	200 000
6.	Получено от дебиторов в погашение задолженности	5 000
7.	Получен аванс от покупателя	160 000
8.	Оплачены с расчетного счета услуги интернет-связи	2 600
9.	Ошибочно зачислено на расчетный счет	12 000
10.	Перечислены взносы: - в Фонд социального страхования - в Фонд обязательного медицинского страхования - на обязательное пенсионное страхование	10 000 11 100 42 000
11.	Получено в кассу для выдачи заработной платы	330 000
12.	Пречислено в бюджет: - налог на прибыль - налог на доходы физических лиц	17 000 48 000
13.	Внесена на расчетный счет невыданная заработная плата	8 000
14.	Списана ошибочно зачисленная сумма	12 000
15.	Открыт аккредитив за счет средств предприятия	100 000
16.	Перечислены платежи в Росгосстрах по добровольному страхованию: - имущества - работников	41 000 66 000
17.	В конце месяца сдана из кассы выручка инкассаторам, но не зачислена на расчетный счет	160 000
18.	Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива	7 000
19.	Зачислен краткосрочный кредит банка	200 000
20.	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы	25 000
21.	Выдана из кассы заработная плата	120 000
22.	Получена в кассу выручка от покупателя	30 000
23.	Зачислена на расчетный счет инкассированная выручка	160 000
24.	Возвращен в кассу остаток неизрасходованной подотчетной суммы	200

 

Задание 2.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по движению денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в банке.

Исходные данные.

№ опера-ции	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Зачислена выручка на расчетный счет за проданную продукцию	400 000
2.	Поступило от покупателей и заказчиков	120 000
3.	Поступило на расчетный счет за реализованные: - материалы - нематериальные активы	50 000 28 000
4.	Оплачены счета поставщиков за материалы	140 000
5.	Оплачены расходы по иотовлению продукции	20 000
6.	Получен аванс от заказчика	75 000
7.	Получено от дебиторов в погашение задолженности	1 500
8.	Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы	1 000
9.	Ошибочно зачислено на расчетный счет	7 500
10.	Перечислен взнос в Пенсионный фонд	5 000
11.	Перечислена заработная плата на карточные счета работников в банке	290 000
12.	Пречислен налог на прибыль	15 000
13.	Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе	14 000
14.	Списана ошибочно зачисленная сумма	7 500
15.	Открыт аккредитив за счет собственных средств предприятия	60 000
16.	Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию	60 500
17.	Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива	2 500
18.	Получено от страховой компании возмещение при наступлении страхового случая	22 500
19.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	75 000
20.	Ролучен от другого предприятия: краткосрочный заем долгосрочный заем	40 000 100 000
21.	Возвращен краткосрочный кредит банку	75 000

 

Содержание отчета:

1. Журнал регистрации хозяйственных операций по заданию 1.

2. Журнал регистрации хозяйственных операций по заданию 2.

 

Контрольные вопросы:

1. Дайте характеристику счету 50 «Касса».

2. Дайте характеристику счету 51 «Расчетные счета».

3. Дайте характеристику счету 57 «Переводы в пути».

4. Назовите документы – основания для отражения операций по счетам 50, 51, 57.