Пробные балансы до и после корректировки

       Неоткорректированный пробный баланс включает сальдо счетов Главной книги на последний день отчетного периода. На этот момент на счетах должны быть данные по объектам учета на основании всех первичных документов, то есть о движении ресурсов и их источников. В последний день отчетного периода, бухгалтерия должна допровести корректирующие проводки. С учетом корректирующих проводок бухгалтерия составляет откорректированный пробный баланс. К этому моменту еще не закрыты временные счета доходов и расходов. Следовательно, на счетах доходов и расходов будут сальдо, готовые к закрытию.

       Как показано выше в таблице, при отсутствии ошибок в разноске проводок, получаем три пары одинаковых сумм. Таким образом, целью пробного баланса является проверка правильности данных Главной книги до выявления финансовых результатов, то есть промежуточный котроль текущего бухгалтерского учета.

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность субъекта за отчетный период в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их записями других счетов. Поэтому без предварительной проверки не следует составлять бухгалтерский баланс. Для оперативного руководства результатами деятельности субъекта, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц по каждому счету составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются при использовании журнально-ордерной и мемориально-ордерной формах учета. Хозяйственные операции после их обработки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по аналитическим счетам и оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности субъекта и составления нового баланса.

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой колонке записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале – активные, затем – пассивные. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту. В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту за минусом оборота по дебету.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета в международной практике называется пробным балансом.