Информация, представляемая в отчете о финансовом положении (бухгалтерском балансе)

Объекты, представляемые непосредственно в отчете о финансовом положении, должны быть классифицированы как оборотные и внеоборотные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением случаев, когда структура отчета на основе ликвидности более уместна. В ситуации, когда применяется данное исключение, все активы и обязательства должны представляться в порядке убывания (или нарастания) их ликвидности.

В состав финансовых активов включают торговую дебиторскую задолженность (покупателей) и прочую дебиторскую задолженность, а в состав финансовых обязательств — торговую кредиторскую задолженность (поставщикам и подрядчикам) и прочую кредиторскую задолженность.

Непосредственно в составе отчета о финансовом положении должны быть представлены, как минимум, следующие статьи:

1. основные средства;

2. инвестиционная недвижимость;

3. нематериальные активы;

4. финансовые активы;

5. инвестиции, отраженные по методу долевого участия;

6. биологические активы;

7. запасы;

8. дебиторская задолженность покупателей и прочие виды дебиторской задолженности;

9. денежные средства и эквивалентны денежных средств;

10. активы, классифицированные как удерживаемые для продажи, и активы, включенные в группу выбытия, классифицированные как удерживаемые для продажи;

11. кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, а также прочие виды кредиторской задолженности;

12. резервы;

13. финансовые обязательства;

14. обязательства и активы по текущим налогам (в соответствии МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»);

15. активы и обязательства по отложенным налогам (в соответствии с положениями МСФО (IAS) 12;

16. доля меньшинства, представленная в капитале;

акционерный капитал, выпущенный компанией, а также фонды (резервный капитал), принадлежащие владельцам материнской компании.

Также непосредственно в составе отчета о финансовом положении должны быть представлены следующие статьи:

1. все активы, классифицируемые как предназначенные для продажи, и активы, включенные в группу выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5;

2. обязательства, включенные в группу выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

Дополнительные статьи, разделы и промежуточные итоги должны вводиться непосредственно в состав отчета о финансовом положении в том случае, когда их представление способствует лучшему пониманию финансового положения организации.

Способ описания и последовательность статей отчетности могут быть изменены в соответствии с характером деятельности организации, спецификой ее операций, что позволит отразить информацию в форме, более удобной для формирования представлений о финансовом положении организации.

Профессиональное суждение о целесообразности введения дополнительных статей строится на основе анализа:

1. характера и ликвидности активов;

2. функционального назначения активов;

3. величины, характера и сроков исполнения обязательств.

Использование различных методов оценки для различных классов активов предполагает, что их характер (или функция) различаются и, соответственно, их следует представлять как отдельные статьи.

Организация обязана либо в составе отчета о финансовом положении, либо в примечаниях дополнительно расшифровывать строки отчета о финансовом положении по видам деятельности.