Учет расчетов по оплате труда

Д 16 К

Д 60 К Д15К Д10 К Д20К

Д 16 К

Д 60 К Д15К Д10К Д20К

115.000 100.000 100.000

по фактической по учетной по учетной

себестоимости себестоимости себестоимости

15.000 15.000

100.000 115.000 115.000

по фактической по учетной по учетной

себестоимости себестоимости себестоимости

15.000

15.000

Цена стала 115 тыс. руб. Следовательно, учетная цена больше фактической на 15 тыс. руб. В конце отчетного периода отражается себестоимость 115 тыс. руб. Проводка 16-15 используется если фактическая себестоимость больше учетной и проводкой 20-16 списывается отклонение. Если фактическая себестоимость меньше учетной то на производство в течение отчетного периода списано меньше чем положено, в таком случае отклонения отражаются проводкой 15-16 и делается сторнированная запись 20-16, т.е. уменьшаются фактические затраты на производство в сумме отклонений на счете 16.

2. Расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты ведутся на счетах 67, 68, 69,70, 71,73, 75, 76 и т.д.

Счет 73 (активный) – отражает дебиторскую задолженность перед предприятием со стороны работников.

Сальдо начальное – отражает дебиторскую задолженность на начало отчетного периода по:

- по хищениям, недостачам материальных ценностей. Проводка 73 / 84;

- задолженность по суммам ссуды (кредита) работников предприятия. Проводка 73 / 50.

Погашение задолженности отражается по кредиту счета 73.

Например: 70 / 73 – удержана заработная плата в возмещение недостач, займов и т.д.

50 / 73 – внесено в кассу наличными в счет погашения задолженности работника перед предприятием.

Оборот по дебету означает увеличение задолженности работника перед предприятием.

Оборот по кредиту означает уменьшение задолженности работника перед предприятием.

Счет 71 – балансовый, синтетический, активно-пассивный, учетный.

Сальдо начальное дебетовое отражает задолженность подотчетный лиц перед предприятием по полученным сумам.

Оборот по дебету отражает повышение задолженности подотчетных лиц перед предприятием в течение отчетного периода.

Оборот по кредиту отражает предоставление авансового отчета по полученным суммам и понижение задолженности работников перед предприятием перед предприятием в течение отчетного периода.

Сальдо конечное дебетовое показывает величину задолженности по подотчетным суммам на конец отчетного периода.

Сальдо начальное кредитовое отражает задолженность предприятия перед подотчетным лицом.

Оборот по кредиту показывает увеличение задолженности предприятия перед подотчетным лицом.

Оборот по дебету показывает уменьшение задолженности предприятия перед подотчетным лицом.

Аналитический учет по подотчетным лицам ведется по каждому подотчетному лицу и по каждой сумме, в балансе сальдо показывается развернуто.

Пример:

1. Выдано Иванову И.И. на командировку - 50 т.р. Проводка – 70 / 50 (1тип).

2. Выдано Петрову П.П. по квитанции - 300 р. Проводка – 71 / 50 (1тип).

3. Иванов И.И. представил авансовый отчет по командировке на сумму 38 т.р. (затраты отнесены на основное производство). Проводка – 20 / 71.

4. Иванов И.И. приобрел материалы на сумму 2 т.р. Проводка – 20 / 71.

5. Иванов И.И. сдал наличными 1 т.р. Проводка – 50 / 71.

6. Петров П.П. приобрел материалы на сумму 2 т.р. Проводка – 20 / 71.

7. Петров П.П. сдал наличными 500 р. Проводка – 12 / 71.

Д 71(Ив.) К Д 71(Пт.) К

1). 50 3). 38 2). 0.3 6). 1

4). 2 7). 0.5

5). 5

Од = 50 Ок = 45 Од = 0.3 Ок = 1.5

Ск = 5 Ск = 1.2

Счет 75 – “расчеты с учредителями” – предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия по вкладам в уставный капитал по выплате дивидендов.

Самой первой проводкой при создании предприятия является 75-85. Например 50 тыс. руб. Это означает что уставный капитал составляет 50 тыс. руб. и эту сумму должны внести учредители.

2. 50/75 - внесли наличными в уставный капитал;

1. 10/75 - несли в качестве вклада в уставный капитал материалы.
2. 51/75 - внесли в качестве вклада в уставный капитал на расчетный счет.

По дебету счета 75 отражается дебиторская задолженность по вкладам в уставный капитал и ее погашение в течение месяца. Сальдо конечное показывает остаток задолженности на конец отчетного периода.

Счет 75-2 – показывает расчеты по дивидендам. Сальдо начальное кредитовое показывает задолженность предприятия перед акционерами по дивидендам. Оборот по кредиту показывает повышение задолженности перед акционерами в течение отчетного периода. Оборот по дебету отражает погашение задолженности перед акционерами.

Например:

- 88 / 75-2 – начисление дивидендов. (2-тип)

- 75-2 / 68 – удержан подоходный налог с дивидендов. (2-тип)

- 75-2 / 50 – погашена задолженность по дивидендам. (4-тип)

- 75-2 / 75-1 – за счет дивидендов погашена задолженность по вкладам в уставный капитал.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю и по каждой сумме, в балансе остатки показываются развернуто.

Счет 76 – “расчеты с разными кредиторами и дебиторами”. На этом счете учитываются расчеты, которые не нашли отражения на других счетах. Этот счет активно-пассивный.

Например:

1. 76 / 51 – оплачены услуги транспортной организации.
2. 19 / 76 – НДС по оказанным услугам.
3. 20 / 76 – услуги транспортной организации отнесены на основное производство.
4. 70 / 76 – удержаны из заработной платы алименты.
5. 70 / 76 – удержано из заработной платы работника в погашение кредита, предоставленного торговой организацией.
6. 70 / 76 – депонирована заработная плата.
7. 76 / 50 – выданы из кассы удержанные алименты.
8. 76 / 51 – перечислены алименты на лицевой счет.
9. 51 / 50 – сдана депонированная заработная плата на расчетный счет.
10. 50 / 51 – получены средства с расчетного счета в кассу.
11. 76 / 50 – выдали депонированную ранее заработную плату.
12. 26 / 76 – услуги сторонней организации отнесены на общехозяйственные расходы.
13. 19 / 76 – НДС по услуге.
14. 76 / 51 – оплачено сторонней организации с расчетного счета.

Счет 76 – “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Сальдо в балансе показывается развернуто. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

1. Задачи бухгалтерского учета труда и заработной платы:

1. Осуществление расчетов с персоналом по оплате труда в установленные сроки. (начисление заработной платы и прочих выплат, расчет удержанных сумм и сумм причитающихся к выплате)

2. Своевременное и правильное отнесение суммы начисленной заработной платы и начисленных страховых взносов на себестоимость продукции, работ и услуг.

3. Сбор и группировка показателей по труду для оперативного руководства и предоставления необходимой отчетности.

Трудовые доходы работников не зависимо от организации правовой формы предприятия определяется его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия регулируются законом.

- максимальный размер не ограничен

- минимальный размер устанавливается законодательными актами.