Налоговая декларация. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ(Приложение

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ(Приложение 1).

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой став­ки и налоговой базы, определенной за этот период. Она исчисляется по итогам налогового периода. По ито­гам отчетных периодов исчисляются авансовые платежи, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налого­вого периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости иму­щества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов не­движимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризацион­ной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков – иностранных организаций в течение налогового (отчетного) перио­да права собственности на объект недвижимого имущества, исчис­ление суммы налога в отношении данного объекта производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных катего­рий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать аван­совые платежи по налогу в течение налогового периода.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не преду­смотрено иное.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных ст. 384 и 385 НК.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества по­стоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделе­ния, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые плате­жи) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подраз­делений в отношении имущества, признаваемого объектом налогооб­ложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сум­ме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующейна территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположе­ны эти обособленные подразделения, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособлен­ного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по ме­стонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отно­шении которого установлен отдельный порядок исчисления и упла­ты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Проводка по начислению налога на имущество

Дт 70606 «Расходы

Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечисление

Дт 60301

Кт 30102

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ).

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»

Приложение 1.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ И ФОРМАТОВ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ

НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ

24 ноября 2003 года N 73-ЗСО

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН
САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О ВВЕДЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

(в ред. Законов Саратовской области
от 06.02.2004 N 4-ЗСО, от 26.04.2004 N 19-ЗСО,
от 31.05.2004 N 25-ЗСО, от 01.10.2004 N 50-ЗСО,
от 28.11.2005 N 110-ЗСО)

Принят
Саратовской областной Думой
19 ноября 2003 года

Статья 1. Общие положения

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Саратовской области налог на имущество организаций (далее - налог), определяются налоговая ставка, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы.

Статья 2. Налоговая ставка

(в ред. Закона Саратовской области от 31.05.2004 N 25-ЗСО)

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.
2. По ставке в размере 1,1 процента облагается имущество:
а) созданное (приобретенное) в результате реализации инвестиционного проекта организацией, осуществившей капитальные вложения в размере более 50 миллионов рублей в основные производственные фонды, расположенные на территории области, - в течение трех налоговых периодов.
В целях применения настоящей статьи под инвестиционным проектом признается обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план);
б) приобретенное как имущественный комплекс в рамках инвестиционного проекта в ходе процедур несостоятельности (банкротства): внешнего управления, конкурсного производства, - в течение одного налогового периода.
3. Право налогоплательщика на применение ставки в размере, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, возникает с даты постановки имущества на баланс.
Для применения ставки в размере, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты налога следующие документы:
заявление налогоплательщика;
копию учредительных документов;
документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество;
инвестиционный проект, в результате реализации которого создано (приобретено) имущество;
документы, подтверждающие принадлежность имущества к категориям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи.
4. Организация, имеющая основания на применение ставки в размере 1,1 процента, ведет раздельный бухгалтерский учет имущества, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 3. Льготы по налогу

Льготы по налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 381 Налогового кодекса Российской Федерации.
Дополнительно от налогообложения освобождаются:
1) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области;
(в ред. Закона Саратовской области от 28.11.2005 N 110-ЗСО)
2) организации - в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
3) областные и муниципальные бюджетные учреждения;
4) органы государственной власти области и органы местного самоуправления;
5) религиозные организации;
(пункт 5 введен Законом Саратовской области от 06.02.2004 N 4-ЗСО)
6) организации, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) составила за предшествующий год не менее 50 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
(пункт 6 введен Законом Саратовской области от 01.10.2004 N 50-ЗСО)

Статья 4. Отчетный период

Отчетные периоды устанавливаются в соответствии с пунктом 2 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 5. Порядок, сроки уплаты налога и форма отчетности

Налогоплательщик представляет отчетность по налогу по форме налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам), утвержденной федеральным налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
(в ред. Закона Саратовской области от 26.04.2004 N 19-ЗСО)
Расчет стоимости имущества, не облагаемого налогом в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, производится по каждой категории льготируемого имущества в соответствии с кодами налоговых льгот согласно Приложению к настоящему Закону.
(абзац введен Законом Саратовской области от 26.04.2004 N 19-ЗСО)
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам статьей 386 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 6. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.